海南省农业开发用地管理若干规定
海南省人民政府
海南省农业开发用地管理若干规定
海南省人民政府令第149号
《海南省农业开发用地管理若干规定》已经2001年9月13日海南省人民政府第115次常务会议通过，现予公布，自2001年12月1日起施行。
省长汪啸风
二○○一年九月三十日
第一条为了促进农业发展和生态保护，加强农业开发用地管理，根据有关法律、法规，结合本省实际，制定本规定。
第二条本省国有土地或者集体所有土地流转用于农业开发的，适用本规定，但集体所有土地内部承包以及由内部承包方依法进行土地流转用于农业开发的除外。
农垦系统国有土地流转用于农业开发的管理办法另行制定。
第三条本规定所称土地流转，是指以出让、转让，对外承包、对外转包，联营合作等方式处分土地使用权（承包经营权）。
第四条国有土地流转以及集体所有土地以出让土地使用权、联合举办企业等方式流转用于农业开发的，由县级以上土地行政主管部门管理。
集体所有土地对外承包、对外转包用于农业开发的，由县级以上农业行政主管部门和乡（镇）人民政府管理。其中涉及土地权属、土地利用规划的事项，由县级以上土地行政主管部门管理。
第五条建立耕地保养制度，合理使用土地资源，防止耕地质量下降。禁止下列破坏土地资源和生态环境的农业开发行为：
（一）对土地实行过度开发或者掠夺式利用的；
（二）在土地利用总体规划划定的林地区内开垦耕地和单一种植草本经济作物的；
（三）在基本农田、沿海国家特殊保护林带内挖塘养殖的；
（四）造成土地沙化、盐渍化，水土流失和污染土地的；
（五）法律、法规禁止的其他行为。
第六条农业开发用地规模应当与经营者的投资规模、开发能力和项目的实际需要相适应。禁止以农业开发为名，变相圈占土地。
涉及集体所有土地流转的，还应当依照有利于稳定家庭承包经营体制、并留足农村集体经济组织成员生产、生活用地的原则，合理确定流转土地的面积。
第七条土地流转用于农业开发的，应当约定流转期限。
农业开发用地流转期限应当与土地用途、开发项目相适应。当事人应当在法律、法规规定的期限内，合理商定具体的流转期限，做到长短适宜。
土地对外承包用于国家和本省鼓励投资的农业开发项目确需延长期限的，经省人民政府批准可以延长。
第八条农业开发用地的出让价格不得低于该地块的土地征用补偿费标准；年承包金、年租金不得低于该地块最近3年的年平均收益额。
各市、县、自治县人民政府应当根据本行政区域内不同土地的位置、年纯收益等因素，划分农业开发用地等级，评估并公布不同等级的农业开发用地价格，指导土地所有权人和使用权人合理确定土地流转价格，防止因低价流转造成国有和集体资产的流失。
具备条件的地方，农业开发用地流转应当以公开竞价的方式进行。
第九条集体所有土地流转用于农业开发的，应当将流转方案或者协议提交村民会议或者村民代表会议讨论决定。流转方案或者协议应当对流转土地的范围及其面积、期限、地价等事项提出明确意见。流转方案或者协议须经2／3以上的村民会议成员或者村民代表同意。
第十条禁止集体所有土地发包方擅自强行改变土地内部承包关系。已经对内承包的集体所有土地，因农业开发确需以发包方名义集中流转的，发包方须征得承包方同意，与承包方依法协商处理土地承包合同关系，并不得侵害承包方依法享有的权益。
第十一条土地流转合同由土地所有权人或者使用权人作为一方当事人签订。任何单位和个人包括土地流转的审查、批准机关，不得代替土地所有权人或者使用权人签订土地流转合同。
集体所有土地的流转合同由集体经济组织或者村民自治组织作为一方当事人签订。
第十二条流转用于农业开发的土地，应当权属清楚。尚未确权的，应当先办理土地确权手续。
土地所有权人或者使用权人提出农业开发用地流转申请或者报请批准土地对外承包合同时，应当向审查、批准机关提供土地权属证书。
第十三条国有土地流转以及集体所有土地以出让土地使用权、联合举办企业等方式流转用于农业开发的，依照《海南经济特区土地管理条例》规定的权限，由县级土地行政主管部门负责审查，报县级以上人民政府批准。
集体所有土地对外承包合同由乡（镇）人民政府批准。有下列情形之一的，乡（镇）人民政府应当先将承包合同报市、县、自治县人民政府核准后，再予批准：
（一）连片对外承包土地面积超过6．66公顷，并且用地年限超过3年的；
（二）因乡级集体经济组织不健全，需由乡（镇）人民政府代签乡级农民集体所有土地对外承包合同的。
第十四条对涉及集体所有土地流转的用地申请及合同，乡（镇）人民政府及有关审查、批准机关应当核实村民会议或者村民代表会议通过的决议和其他讨论记录材料。未经村民会议或者村民代表会议依法讨论通过的，不得同意或者批准。
第十五条未经批准，私自进行土地流转的，或者以承包、联营合作名义变相出让、转让土地使用权的，流转行为及相关合同无效。对有关当事人应当依法处理。
擅自将不属于自己所有或者合法使用的土地与他人签订流转合同的，该合同无效。由此造成的损失由过错方承担。
第十六条审批机关在审批农业开发用地时有下列情形之一的，其审批行为及相关的批准文件无效；
（一）违反法定审批权限的；
（二）违反法定审批程序的；
（三）违反土地利用总体规划确定的用途的；
（四）违反法定用地期限的；
（五）集体所有土地流转合同未经2／3以上村民会议成员或者村民代表同意的。
因违法审批给当事人造成损失的，依法承担赔偿责任。对违法实施审批的直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第十七条农村集体经济组织或者村民自治组织直接负责的主管人员和其他直接责任人员有下列行为之一，造成农村集体经济损失或者资产流失的，由县级以上农业行政主管部门处以5000元以上20000元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）未将土地流转方案提交村民会议或者村民代表会议讨论同意，擅自签订土地流转合同的；
（二）违背村民会议或者村民代表会议决定，违法签订土地流转合同的。
第十八条侵占、挪用集体土地流转款项构成犯罪的，依法追究刑事责任。
侵占、挪用集体土地流转款项未构成犯罪的，依照下列规定处理：
（一）对行政机关直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予行政处分；
（二）对集体经济组织或者村民自治组织直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处以侵占、挪用款项数额1倍以上2倍以下的罚款，但最高不超过30000元。
第十九条因农业开发对土地资源和生态环境造成破坏的，应当限期进行整治、恢复，并依法处理。
闲置农业开发用地的，依照《海南省闲置农业用地处置规定》处理。
擅自改变农业开发用地用途的，依法处理。
第二十条本规定具体应用的问题由省土地行政主管部门会同省农业行政主管部门负责解释。
第二十一条本规定自2001年12月1日起施行。
昆明市城乡个体工商户税收管理暂行办法
云南省昆明市人民政府
昆明市城乡个体工商户税收管理暂行办法
（１９８７年１月１６日 昆政发（１９８７）１６号文批转）
第一章 总则
第一条 个体工商业户的个体劳动者经济，是社会主义经济的必要补充。发展个体经济，对于搞活经济，活跃城乡市场，促进商品经济发展，方便群众生活，安置就业等方面都起着积极的作用。各级政府和有关部门要对个体经济积极引导和扶持加强管理，使其健康发展。
第二条 国家法律保护个体工商业户正当经营，制止违法活动。个体工商业户必须遵守国家法律和税收政策法令，接受税务机关的管理和监督，做到不偷税、不漏税、不欠税。
第三条 为了贯彻执行国家税收政策，加强对个体工商业户的税收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》和《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》及云南省人民政府施行《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》细则，结合我市的情况，特制定本暂行办法。凡在我市从事生产经营的个体工商业户，都必须遵照执行本暂行办法。
第二章 税务登记
第四条 凡在我市辖区从事工业生产、交通运输、建筑安装（修缮）、商业、饮食、服务及其他各种经营服务的个体工商业户，必须在领取工商营业执照三十日内，向本人户口所在地税务机关申报办理税务登记，领取《税务登记证》，并由当地税务机关发给《进货手册》和《发票购用证》。
第五条 个体工商业户经营地点和户口不在同一地的，除向户口所在地税务机关办理税务登记手续外，还应凭税务登记证向经营所在地税务机关办理纳税登记手续。
第六条 凡是外地来我市从事生产经营活动的有证个体工商业户，应凭原所在地税务机关核发的外出经营税收管理证明单和我市工商行政管理部门核发的临时许可证，到生产经营所在地税务机关办理纳税登记手续。
第七条 个体工商业户办理税务登记后，必须亮证经营。
第八条 个体工商业户若变更经营形式、经营范围、经营地点或转让、合并、联营、歇业时，应从有关部门批准之日起三十日内，向原税务登记机关办理变更或注销登记等手续，并缴清应纳税款。
第三章 征收管理
第九条 纳税鉴定。个体工商业户办理税务登记后，必须按规定将生产的产品名称、经营方式、经营项目和范围，如实填写在纳税鉴定申报表内，交经营所在地税务机关。由税务机关对纳税人申报的生产产品、品种、经营项目以及用途，销售对象等确定其税种、税目、纳税环节、计税价格、适用税率和纳税期限进行纳税审核，做出纳税鉴定（对定额征税的可逐步进行纳税鉴定）。纳税鉴定确立后，纳税人必须依照执行。
个体工商业户所得税按十级超额累进税率、加成税率分月换算征收（表附后）。
第十条 纳税期限。个体工商业户应纳的产品税、营业税、增值税、城市维护建设税，按月征税的于每月月终后七天内向征管税务机关申报纳税。使用综合税率征收的，仍按此规定办理。
实行查帐计征的个体工商业户应纳的所得税，按下列规定办理：
一、按月征收的，于当月月终后七日内报送会计报表及申报纳税。
二、按季征收的，于每季度终后十五日内报送会计报表及申报纳税。
三、年度会计报表，于当年年终后二十日内报送，同时由税务机关办理汇算清缴。
第十一条 纳税地点。
一、有固定生产、经营地点的个体工商业户，向生产经营所在地税务机关纳税。
二、固定个体工商业户临时到登记所在地以外（本市范围内）从事生产经营和提供劳务的，可凭《固定工商业户外销商品证明》，在销地办理税务查验登记，回原地缴纳税款；超出外销证明所列品种、数量的，由经营所在地税务机关征收临时经营营业税。
三、凡持外地税务机关证明来我市范围内生产经营的个体工商业户，其营业税、产品税、增值税、城市维护建设税，向经营所在地税务机关缴纳；所得税回原地缴纳。没有持外销证明的，按临时经营征收临时经营营业税。
四、从事流动经营的个体工商业户，在办理税务登记所在地纳税；但对超过规定经营项目、范围的，由经营所在地税务机关按临时经营征税。
五、从事应纳税的农、林、牧、水产品收购业务的个体工商业户，向收购所在地税务机关缴税。
第十二条 对城乡个体工商业户应缴的各项税款，根据不同情况分别采用下列征收方法：
一、查帐征收。凡已建帐的个体工商业户其应纳所得税，税务机关按月或按季进行预征，半年查核，年终进行汇算清缴。纳税人每一年度的收入总额，减去税收机关核准列支的成本、工资、费用、损失及准予在税前列支的税金后的余额，为应纳税所得额，然后乘以适用税率减速算扣除数，即为本年度应交所得税额。
二、定额征收。按规定时间由个体工商业户自报营业额，税务机关按季核定、分月征收（季度内一般不作调整）。其应缴纳的所得税可按应征的产品税、营业税合并核定一个综合税率征收。综合税率由县区税务机关分别不同行业分档进行核定（盘龙、五华两城区税赋应保持平衡，由市局进行协调）。个别个体工商业户核定营业额确有上升或下降的，税务机关根据核定数额，酌情处理。
三、核实征收。对未建帐的个体工商业户，要妥善保管与业务有关的原始凭证，实行凭证粘贴，如实记录当天的进销货，不得隐瞒、销毁。税务机关根据凭证进行核实征收。
四、查验征收。从事工业品生产的个体工商业户，在购进原材料，制成产品后，将产品种类、数量及时向当地税务机关申报，经税务机关核实查验、发证、盖章后才能销售。哪些产品需要查验贴证，由当地税务机关确定。
五、委托代扣代缴。由税务机关委托有关部门代扣代缴税款。
第十三条 个体工商业户在本市进货时，必须凭税务机关的《进货手册》才能向国营企业、集体企业、乡镇企业进货，供货方必须把所供货物的名称、数量、金额登记入册，并加盖供货单位章戳。个体工商业户向省外来我市推销商品的单位及个体户进货或向我市以外地方进货时，一律要向对方索取销货发票，已建帐的要记入帐内，未建帐的要登入《进货手册》，才能出售。否则，一经查验册货不符者，即按偷漏税处理。个体工商业户的《进货手册》以及进货发票必须妥善保管，不得遗失、涂改和销毁。
第十四条 个体工商业户经营销售，要主动开立销货发票给购货方，如系小额的销售收入，应主动记入销售收入登记册或按日将销售收入登记入帐，如有隐瞒销货款的，一经查出即按偷漏税处理。
第四章 建帐建制
第十五条 凡在我市领有工商登记证的税务登记证的固定个体工商业户，具备下列条件之一的，要建立帐册，核算盈亏。
一、合作和联户经营者；
二、雇工经营者；
三、有一定规模的场地、铺面从事生产经营者；
四、月平均收入达到二千元，收益达到一千元以上者；
五、除上述条件以外，县区税务机关认为必须建帐者。
第十六条 凡是应建帐的个体工商业户，必须按下列要求在短期内做好建帐工作：
一、凡是规模较大、收入较多的个体工商业户，必须按《云南省个体工商业户会计制度的规定（试行）》（以下简称《会计制度》）进行建帐，设置专职或兼职会计人员，采取复式借贷记帐法，按《会计制度》规定设置会计科目和帐册，进行记帐，如实反映经营情况。
二、凡是规模较小、收入不多的个体工商业户，暂时不能按《会计制度》建帐的，经税务机关同意，可以建立“简易帐”，对生产经营活动（指进货、进料、营业收入、费用开支等） 进行详细登记，按期向税务机关报送会计报表。
三、对确无记帐能力的小户，经税务机关批准，可以建立粘贴帐簿，将有关凭证（指进货、销货、费用开支等）进行粘贴，妥善保管，以备检查。
第十七条 城乡个体工商业户建帐后的成本费用列支，必须按《云南省个体工商业户财务费用列支暂行规定（以下简称《财务列支规定》）执行。
第十八条 城乡个体工商业户财务人员，必须认真执行《会计制度》和《财务列支规定》的各项规定，严格履行《云南省个体工商业户会计人员职责和工作权限的暂行规定》，维护国家税收政策，完成各项税金的缴纳任务。
第五章 减税免税
第十九条 除省税局（８４）３６３号规定免征的以外，下列情况可给予免征营业税、所得税的照顾：
一、串乡走户、服务上门、收入不多的游动理发、修补炊具（电炊具除外）、修补鞋子等个体经营户取得的收入，免征所得税。
二、从事出租小人书、打汽枪、称磅秤、测拉力等个体经营户取得的收入，免征营业税、所得税。
三、从事工商业、同时又兼营种植业、养殖业的个体工商业户，其种植业、养殖业应单独核算，这部份所得额免征所得税。
第二十条 下列情况可给予定期减税和免税照顾：
一、孤寡老人、盲聋哑残疾人员、烈属、社会救济户从事个体经营，按规定纳税有困难的，由本人申请，有关单位证明，县区税务机关批准，给予定期减征或免征营业税、所得税照顾。
二、对贫困地区个体工商业户的定期减征或免征所得税，具体减免范围由县区税务局核定和办理。
三、个体工商业户由于自然灾害或其他特殊原因造成纳税确有困难的，由本人提出申请，报县区税务机关批准，给予定期减征或免征所得税照顾。
第六章 违章处理
第二十一条 个体工商业户有下列违章行为之一的，除责令限期纠正外，按《税收管理条例》规定，可酌情处以五千元以下的罚款：
一、未依照本办法办理税务登记，变更登记和使用税务登记证的；
二、未按本办法办理纳税申报的；
三、按本办法规定应建帐而拒不建帐的；
四、拒绝向税务机关提供纳税资料，不接受税务机关监督检查的。
第二十二条 对有税、欠税、偷税、抗税行为的个体工商业户，按《税收征管理条例》第三十七条的规定进行处理。
第二十三条 个体工商业户违反《云南省统一发票管理暂行办法》第八条规定的，处以五百元以下的罚款。
第七章 附则
第二十四条 本办法由昆明市税务局负责解释。
第二十五条 本办法自一九八七年一月一日起施行。昆政发（１９８３）１５９号文件同时停止执行。
昆明市税务局
一九八七年一月
个体工商户＋级超额累进所得税税率、加成税率分月换算表
金额单位： 元
┌───┬─┬─────────┬─────────┬────────┐│ │ │ 一个月 │ 二个月 │ 三个月 ││ 级 │税├─────┬───┼─────┬───┼─────┬──┤│ 数 │率│ 所得额 │速算扣│ 所得额 │速算扣│ 所得额 │速算││ │％│ │除数 │ │除数 │ │扣除││ │ │ │ │ │ │ │数 │├───┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│ 1 │7 │0-83.33 │0 │0-166.67 │0 │0-250.00 │0 │├───┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│ 2 │15│83.34- │6.7 │166.68- │13.33 │250.01- │20 ││ │ │166.67 │ │333.33 │ │500.00 │ │├───┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│ 3 │25│166.68- │23.33 │666.68- │46.67 │1,000.01- │70 ││ │ │333.33 │ │1,000.00 │ │1,500.00 │ │├───┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│ 4 │30│333.34- │40 │1,000.01- │80 │1,500.01- │120 ││ │ │500.00 │ │1,333.33 │ │2,000.00 │ │├───┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│ 5 │35│500.01- │65 │1,333.34- │130 │2,000.01- │195 ││ │ │666.67 │ │2,000.00 │ │3,000.00 │ │├───┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│ 6 │40│666.68- │98.33 │2,000.01- │196.67│3,000.01- │295 ││ │ │1,000.00 │ │3,000.00 │ │4,500.00 │ │├───┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│ 7 │45│1,000.01- │148.33│3,000.01- │296.67│4,500.01- │445 ││ │ │1,500.00 │ │4,000.00 │ │6,000.00 │ │├───┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│ 8 │50│1,500.01- │223.33│4,000.01- │446.67│6,000.01- │670 ││ │ │2,000.00 │ │5,000.00 │ │7,500.00 │ │├───┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│ 9 │55│2,000.01- │323.33│5,000.01- │646.67│7,500.01- │970 ││ │ │2,500.00 │ │8,333.33 │ │12,500.00 │ │├───┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│ 10 │60│2,500.01- │448.33│8,333.34- │896.67│12,500.01-│1,34││ │ │4,166.67 │ │10,0000.0 │ │15,000.00 │5 │├─┬─┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│ │1 │66│4,166.68- │698.33│10,0000.1-│1,369.│15,000.01-│2,09││ │ │ │5,000.00 │ │11,666.67 │67 │17,500.00 │5 ││ ├─┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│加│2 │72│5,000.01- │998.33│13,333.33 │1,999.│17,500.01-│2,99││成│ │ │5,833.33 │ │以上部分 │67 │20,000.00 │5 ││部├─┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│分│3 │78│5,833.34- │1,348.│ │2,696.│20,000.00 │4,04││ │ │ │6,666.67 │33 │ │67 │以上的部分│5 ││ ├─┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│ │4 │84│6,666.67以│1,748.│ │ │ │ ││ │ │ │上部分 │33 │ │ │ │ │└─┴─┴─┴─────┴───┴─────┴───┴─────┴──┘
┌───┬─┬─────────┬─────────┬────────┐│ │ │ 四个月 │ 五个月 │ 二季度 ││ 级 │税├─────┬───┼─────┬───┼─────┬──┤│ 数 │率│ 所得额 │速算扣│ 所得额 │速算扣│ 所得额 │速算││ │％│ │除数 │ │除数 │ │扣除││ │ │ │ │ │ │ │数 │├───┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│ 1 │7 │0-333.33 │0 │0-416.67 │0 │0-500.00 │0 ││ │ │ │ │ │ │ │ │├───┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│ 2 │15│333.34- │26.67 │416.68- │33.33 │500.01- │40 ││ │ │666.67 │ │833.33 │ │1,000.00 │ │├───┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│ 3 │25│666.68- │93.33 │833.34- │166.67│1,000.01- │140 ││ │ │1,333.33 │ │1,666.67 │ │2,000.00 │ │├───┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│ 4 │30│1,333.34- │160 │1,666.68- │200 │2,000.01- │240 ││ │ │2,000.00 │ │2,500.00 │ │3,000.00 │ │├───┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│ 5 │35│2,000.01- │260 │2,500.01- │325 │3,000.01- │390 ││ │ │2,666.67 │ │3,333.33 │ │4,000.00 │ │├───┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│ 6 │40│2,666.68- │393.33│3,333.34- │491.67│4,000.01- │590 ││ │ │4,000.00 │ │5,000.00 │ │6,000.00 │ │├───┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│ 7 │45│4,000.01- │593.33│5,000.01- │741.67│6,000.01- │890 ││ │ │6,000.00 │ │7,500.00 │ │9,000.00 │ │├───┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│ 8 │50│6,000.01- │893.33│7,500.01- │1,116.│9,000.01- │1,34││ │ │8.000.00 │ │10,000.00 │67 │12,000.00 │0 │├───┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│ 9 │55│8,000.01- │1,293.│10,000.01-│1,616.│12,000.01-│1,94││ │ │10,000.00 │33 │12,500.00 │67 │15,000.00 │0 │├───┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│ 10 │60│10,000.01-│1,793.│12,500.01-│2,241.│15,000.01-│2,69││ │ │16,666.67 │33 │20,833.33 │67 │25,000.00 │0 │├─┬─┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│ │1 │66│16,666.68-│2,793.│20,833.34-│3,491.│25,000.01-│4,19││ │ │ │20,000.00 │33 │25,000.00 │67 │30,000.00 │0 ││ ├─┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│加│2 │72│20,000.01-│3,993.│25,000.01-│4,991.│30,000.01-│5,99││成│ │ │23,333.33 │33 │29.166.67 │67 │35,000.00 │0 ││部├─┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│分│3 │78│23,333.34-│5,393.│29.166.68-│6,741.│35,000.01-│8,09││ │ │ │26,666.67 │33 │33,333.33 │67 │40,000.00 │0 ││ ├─┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│ │4 │84│26,666.67 │6,993.│33,333.33 │8,741.│40,000.00 │10.4││ │ │ │以上的部分│33 │以上的部分│67 │以上的部分│90 │└─┴─┴─┴─────┴───┴─────┴───┴─────┴──┘
┌───┬─┬─────────┬─────────┬────────┐│ │ │ 七个月 │ 八个月 │ 三季度 ││ 级 │税├─────┬───┼─────┬───┼─────┬──┤│ 数 │率│ 所得额 │速算扣│ 所得额 │速算扣│ 所得额 │速算││ │％│ │除数 │ │除数 │ │扣除││ │ │ │ │ │ │ │数 │├───┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│ 1 │7 │0-583.33 │0 │0-666.67 │0 │0-750.00 │0 │├───┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│ 2 │15│583.34- │46.7 │666.68- │53.33 │750.01- │60 ││ │ │1,166.67 │ │1,333.33 │ │1,500.00 │ │├───┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│ 3 │25│1,166.68- │163.33│1,333.34- │186.67│1,500.01- │210 ││ │ │2,333.33 │ │2,666.67 │ │3,000.00 │ │├───┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│ 4 │30│2,333.34- │280 │2,666.68- │320 │3,000.01- │360 ││ │ │3,500.00 │ │4,000.00 │ │4,500.00 │ │├───┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│ 5 │35│3,500.01- │455 │4,000.01- │520 │4,500.01- │585 ││ │ │4,666.67 │ │5,333.33 │ │6,000.00 │ │├───┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│ 6 │40│4,666.68- │683.33│5,333.34- │786.67│6,000.01- │885 ││ │ │7,000.00 │ │8,000.00 │ │9,000.00 │ │├───┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│ 7 │45│7,000.01- │1,038.│8,000.01- │1,186.│9,000.01- │1,33││ │ │10,500.00 │33 │12,000.00 │67 │13,500.00 │5 │├───┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│ 8 │50│10.500.01-│1,563.│12,000.01-│1,786.│13,500.01-│2,01││ │ │14,000.00 │33 │16,000.00 │67 │18,000.00 │0 │├───┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│ 9 │55│14,000.01-│2,263.│16,000.01-│2,586.│18,000.01-│2,93││ │ │17,500.00 │33 │20,000.00 │67 │22,500.00 │0 │├───┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│ 10 │60│17,500.01-│3,138.│20,000.01-│3,586.│22,500.01-│4,03││ │ │29.166.67 │33 │33,333.33 │67 │37,500.00 │5 │├─┬─┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│ │1 │66│29.166.68-│4,888.│33,333.34-│5,586.│37,500.01-│6,28││ │ │ │35.000.00 │33 │40,000.00 │67 │45,000.00 │5 ││ ├─┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│加│2 │72│35,000.01-│6,988.│40,000.01-│7.986.│45,000.01-│8,98││成│ │ │40,833.33 │33 │46,666.67 │67 │52,500,00 │5 ││部├─┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│分│3 │78│40,833.34-│9,438.│46,666.68-│10,786│52,500.01-│12,1││ │ │ │46,666.67 │33 │53,333.33 │.67 │60,000.00 │35 ││ ├─┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│ │4 │84│46,666.67 │12,238│53,333.33 │13.986│60,000.00 │15,7││ │ │ │以上的部分│.33 │以上的部分│.67 │以上的部分│35 │└─┴─┴─┴─────┴───┴─────┴───┴─────┴──┘
┌───┬─┬─────────┬─────────┬────────┐│ │税│ 十个月 │ 十一个月 │ 全年 ││ 级 │率├─────┬───┼─────┬───┼─────┬──┤│ 数 │（│ 所得额 │速算扣│ 所得额 │速算扣│ 所得额 │速算││ │％│ │除数 │ │除数 │ │扣除││ │）│ │ │ │ │ │数 │├───┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│1 │7 │0-833.33 │0 │0-916.67 │0 │0-250.00 │0 │├───┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│2 │15│883.34- │66.67 │916.68- │73.33 │250.01- │20 ││ │ │1,166.67 │ │1,833.33 │ │500.00 │ │├───┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│3 │25│1,166.68- │233.33│1,833.34- │256.67│500.01- │70 ││ │ │3,333.33 │ │3,666.67 │ │1,000.00 │ │├───┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│4 │30│2,333.34- │400 │3,666.68- │44 │1,000.01- │120 ││ │ │5,000.00 │ │5,500.00 │ │1,500.00 │ │├───┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│5 │35│5,000.00- │650 │5,500.01- │715 │1,500.01 │195 ││ │ │6,666.67 │ │7,333.33 │ │2,000.00 │ │├───┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│6 │40│6,666.68- │983.33│7,333.34- │1,081.│2,000.01- │295 ││ │ │10,000.00 │ │11,000.00 │67 │3,000.00 │ │├───┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│7 │45│10,000.00-│1,483.│11,000.01-│1,631.│3,000.01- │445 ││ │ │15,000.00 │33 │16,500.00 │67 │4,500.00 │ │├───┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│8 │50│15,000.01-│2,233.│16,500.01-│2,456.│4,500.01- │670 ││ │ │20,000.00 │33 │22,000.00 │67 │6,000.00 │ │├───┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│9 │55│20,000.01-│3,233.│22,000.01-│3,556.│6,000.01- │970 ││ │ │25,000.00 │33 │27,500.00 │67 │7,500.00 │ │├───┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│10 │60│25,000.01-│4,233.│27,500.01-│4,931.│7,500.01- │1,34││ │ │41,666.67 │33 │45,833.33 │67 │12,500.00 │5 │├─┬─┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│ │1 │66│41,666.68-│6.983.│45,833.34-│7,681.│12,500.01-│2,09││ │ │ │50,000.00 │33 │55,000.00 │67 │15,000.00 │5 ││ ├─┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│加│2 │72│50,000.01-│9.983.│55,000.01-│10,981│15,000.01-│2,99││成│ │ │58,333.33 │33 │64,166.67 │.67 │17,500.00 │5 ││部├─┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│分│3 │78│58.333.34-│13,483│64,166.68-│14,831│17,500.01-│4,04││ │ │ │66.666.67 │.33 │73,333.33 │.67 │20,000.00 │5 ││ ├─┼─┼─────┼───┼─────┼───┼─────┼──┤│ │4 │84│66,666.67 │17,483│73,333.33 │19,231│20,000.00 │ ││ │ │ │以上的部分│.33 │以上的部分│.67 │以上的部分│ │└─┴─┴─┴─────┴───┴─────┴───┴─────┴──┘
超额累计税额计算公式：
１、应纳所得税额＝应纳所得税＊适用税率－累计已纳所得税额
２、本期应缴所得税税额＝累计应纳税额＊适用税率、速算扣除－累计所得税额