财政部


财政部关于全民所有制施工企业新旧会计制度衔接帐务处理办法
财政部



按照财政部（92）财会字第70号《关于印发施工企业会计制度的通知》的规定，施工企业将于1993年7月1日起执行新的《施工企业会计制度》，原国营施工企业执行的《国营施工企业会计制度——会计科目和会计报表》将同时废止。现将全民所有制施工企业新旧制度衔接中
有关调帐问题规定如下：
一、调帐原则
企业于1993年7月1日前按照《国营施工企业会计制度——会计科目和会计报表》的规定设置会计帐目，并按原规定的记帐方法进行日常会计核算，编制会计报表。1993年7月1日起，执行新发布的《施工企业会计制度》，但对1993年7月1日以前的业务事项不再调整。

按照新制度的要求调帐时，对6月底以前发生的经济事项（如有价证券应计利息等）应作为6月底以前发生的经济事项补记到6月份帐内。企业应按补记后的数字编制有关会计报表和科目余额表，并将科目余额作为7月份的月初数。
企业按照新制度的要求对7月份月初余额进行的调整，应作为7月份的经济事项（调整月初数）记入7月份有关帐内，7月份的有关报表应按调整后的数字编制。
二、帐目调整
1．“固定资产”科目
新会计制度仍然使用“固定资产”科目，由于新老制度的固定资产划分标准不同，原作为固定资产核算的劳动资料，一部分要转为低值易耗品，而另一部分原作为低值易耗品核算的劳动资料，要转为固定资产。施工企业原作为固定资产管理的固定钢模和现场大型钢模板，要转为周转材
料。
在调帐时，如果按新的标准需将其转为低值易耗品的，应按其帐面原价，将其从“固定资产”科目转入“低值易耗品——在用低值易耗品”科目，借记“低值易耗品——在用低值易耗品”科目，贷记“固定资产”科目，将其已提折旧，从“折旧”科目转入“低值易耗品——低值易耗品
摊销”科目，借记“折旧”科目，贷记“低值易耗品——低值易耗品摊销”科目。
如果按新的标准需将其转为周转材料的，应按其帐面原价，将其从“固定资产”科目转入“周转材料——在用周转材料”科目，借记“周转材料——在用周转材料”科目，贷记“固定资产”科目，将其已提折旧，从“折旧”科目转入“周转材料——周转材料摊销”科目，借记“折旧”
科目，贷记“周转材料——周转材料摊销”科目。
原作为低值易耗品核算的劳动资料需要转为固定资产的，不再结转，仍然作为低值易耗品核算，以后新发生时再按固定资产的划分标准作为固定资产核算。
2．“待核销基建支出”科目
新制度没有设置“待核销基建支出”科目。调帐时，对原“待核销基建支出”科目的余额进行分析：属于借款利息部分，冲减专用基金，借记“专用基金”科目，贷记“待核销基建支出”科目；未抵冲利息部分，以及待核销基建支出中的其他支出，应分别摊销期限，分别转入待摊费用
或递延资产，借记“待摊费用”或“递延资产”科目，贷记“待核销基建支出”科目。
3．“无形资产”科目
由于新老会计制度中对“无形资产”科目的核算内容基本相同，所以，企业可以根据“无形资产”科目的余额直接转帐或沿用旧帐。
4．“长期投资”和“有价证券”科目
新老制度中对长期投资均设置了“长期投资”科目，但新制度中的“长期投资”科目的核算内容有了变化。原制度中的“长期投资”科目主要核算除有价证券以外的其他各种企业投资，而将长期债券投资记入“有价证券”科目，新制度将企业的对外投资按投资期限长短划分为长期投资
和短期投资，分别设置科目进行核算。同时取消“有价证券”科目。
调帐时，应对“有价证券”和“长期投资”科目的余额进行分析，“有价证券”科目中，属于不准备在一年内变现的投资，应转入“长期投资”科目，其余部分转入“短期投资”科目；“长期投资”科目中，属于能随时变现，持有时间不超过一年的投资，应转入“短期投资”科目。
在结转债券投资时，债券的应计利息，在转帐前应事先预提计入有关专用基金科目，预提后再予结转。预提时，应按照债券票面价值和票面利率以及已持有时间计算出长期债券投资应计的利息，借记“有价证券”科目，贷记“专用基金”（有关明细科目）科目；转帐时，将长期债券本
息，借记“长期投资”科目，贷记“有价证券”科目。将短期债券投资本息，借记“短期投资”科目，贷记“有价证券”科目。结转属于能随时变现，持有时间不超过一年的其他投资，借记“短期投资”科目，贷记“长期投资”科目；原“长期投资”科目中属于在一年内不准备变现的投资
，仍然保留在“长期投资”科目中。
按照原制度规定，“长期投资”科目采用成本法记帐。新制度规定，长期投资中的股票投资和其他投资应当根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。在采用权益法核算的情况下，长期投资帐户所反映的企业投资额，要随着其所占有的接受投资企业所有者权益的增减变动而变动，
即接受投资单位净资产增加（或减少），作为投资收益（或损失），同时长期投资帐户也同样增加（或减少）。在进行上述调帐前，长期投资采用权益法记帐的企业，还应将长期投资帐户按权益法的要求进行调整，调整增加的数额，借记“长期投资”科目，贷记“固定基金”科目；调整减
少作相反的会计分录。
5．“材料采购”科目
关于材料的采购核算，老制度设置了“材料采购”科目，新制度设置了“物资采购”科目，科目名称不同，但核算内容基本相同，企业应将“材料采购”科目的余额结转到“物资采购”科目。
6．“主要材料”“结构件”“机械配件”和“其他材料”科目
新制度将“主要材料”、“结构件”、“机械配件”和“其他科目”合并为“库存材料”科目。调帐时，应将“主要材料”、“结构件”、“机械配件”和“其他材料”科目余额转入“库存材料”科目。
7．“低值易耗品”科目
新制度设置的“低值易耗品”科目，核算内容及方法与原制度相同，企业只需将“低值易耗品”科目的余额直接转帐或沿用旧帐。
8．“周转材料”科目和“周转材料摊销”科目
新制度设置了“周转材料”科目，但未设置“周转材料摊销”科目，而将其核算内容并到“周转材料”科目。在调帐时，企业需将“周转材料”科目的余额直接转帐或沿用旧帐时，同时，将“周转材料摊销”科目的余额转入“周转材料”科目，借记“周转材料摊销”科目，贷记“周转
材料——周转材料摊销”科目。
9．“材料成本差异”科目
新老会计制度中均设置了“材料成本差异”科目，核算内容基本相同。调帐时，企业需将“材料成本差异”科目的余额直接转帐或沿用旧帐。
10．“委托加工材料”科目
老制度设置了“委托加工材料”科目，新制度设置了“委托加工物资”科目，科目名称不同，但核算方法基本相同，企业应将“委托加工材料”科目的余额直接转到“委托加工材料”科目。
11．“工程施工”和“对外承包工程支出”科目
新制度设置了“工程施工”科目，但未设置“对外承包工程支出”科目，而将其核算内容归并到“工程施工”科目。在调帐时，企业需将“工程施工”科目的余额直接转帐或沿用旧帐，同时将“对外承包工程支出”科目的余额转入“工程施工”科目，借记“工程施工”科目，贷记“对
外承包工程支出”科目。
12．“工业生产”“机械作业”和“辅助生产”科目
新制度设置了“工业生产”、“机械作业”和“辅助生产”科目，转帐时，“工业生产”和“辅助生产”科目余额可直接转帐或沿用旧帐，“机械作业”科目期末无余额，不存在调帐问题。
13．“管理费用”科目
新制度设置了“管理费用”科目。按照原制度规定，“管理费用”科目月末一般应无余额，所以不存在调帐问题。实行由所属内部独立核算单位上交管理费办法的企业，如果“管理费用”科目有余额的，在调帐时，属于制造费用的部分，转入“工程施工——间接费用”科目，属于管理
费用的部分，直接转帐或沿用旧帐，属于财务费用部分，转入“财务费用”科目。
14．“多种经营支出”科目
新制度设置了“其他业务支出”科目，取消了“多种经营支出”科目。按照原制度规定，“多种经营支出”科目月终结转后应无余额，所以不存在调帐问题。
15．“待摊费用”科目
新会计制度设置“待摊费用”科目，但核算内容有所变化。原制度中“待摊费用”科目核算的各项费用，摊销期限在一年之内的，仍留在“待摊费用”科目核算，摊销期限超过一年的，新制度设置了“递延资产”科目。调帐时，企业应作如下会计处理：
（1）对“待摊费用”科目的余额进行分析，属于一年内可以摊销的费用，仍保留在该科目内不予结转；属于一年以上方予摊销的费用，转入“递延资产”科目。
（2）租入固定资产的改良支出，凡已完工转入固定资产科目，仍在固定资产科目核算，不予结转；凡未完工的，其实际支出仍保留在“专项工程支出”科目，待完工后，再按新制度的要求转入“递延资产”科目。
（3）如果企业的“专用基金——大修理基金”科目有借方余额的，其借方余额转入“待摊费用”或“递延资产”科目。
16．“产成品”科目
新制度将“产成品”科目改为“库存产成品”科目。由于新制度改变了企业成本计算方法，由原来的完全成本法改为制造成本法，企业的在产品、产成品不再分摊管理费用、财务费用。企业执行新制度，对于93年7月1日以前已计入产成品的管理费用和财务费用不再进行调整，待以
后生产完工交库、销售时逐步转销。因此，企业产成品的成本均不再进行调整。转帐时，“产成品”科目的余额直接转入“库存产成品”科目。
17．“产成品——发出商品”或“发出商品”科目
原会计制度中规定企业采用托收承付结算方式销售产品、材料等，以收到货款作为销售成立，已发出未收到货款的产成品、材料等的实际成本，在“产成品——发出商品”或单独设置“发出商品”科目核算。《企业会计准则》对企业销售实现的确认作出了统一规定，即企业应在发出商
品、提供劳务，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，确认销售成立。按照这一规定，新制度取消了“产成品——发出商品”或“发出商品”科目，但在执行新制度调帐时，对于上述科目可仍保留余额，随收回货款随转销售。
18．“现金”“结算户存款”“其他货币资金”和“专项存款”科目
新制度中“现金”和“其他货币资金”科目的核算内容与原制度基本相同，调帐时，应将“现金”“其他货币资金”科目的余额直接转帐或沿用旧帐。
新制度将“结算户存款”科目改为“银行存款”科目，调帐时，应将“结算户存款”科目余额直接转入“银行存款”科目。
新制度取消了“专项存款”科目，调帐时，应将“专项存款”科目的余额转入“银行存款”科目。
19．“应收票据”科目
新制度中应收票据的核算内容与原制度基本相同，企业在调帐时可直接将“应收票据”科目的余额转帐或沿用旧帐。
20．“应收工程款”和“应收销货款”科目
新制度将老制度中的“应收工程款”和“应收销货款”科目合并为“应收帐款”科目，调帐时，应将“应收工程款”的余额转入“应收帐款”科目。“应收销货款”科目余额中属于预收款项部分，转入“预收帐款”科目，其余部分转入“应收帐款”科目。
21．“预付分包备料款”和“预付分包工程款”科目
新制度设置了“预付帐款”科目，未设置“预付分包备料款”和“预付分包工程款”科目，调帐时，应将“预付分包备料款”和“预付分包工程款”科目的余额转入“预付帐款”科目。
22．“应弥补亏损”科目
新制度未设置“应弥补亏损”科目，在调帐时，应区别情况处理：
应由预算弥补的亏损反映了企业与国家预算的结算关系，企业在未收到此项补亏资金前，作为一笔债权，仍然保留在“应弥补亏损”科目内，待有关方面弥补后，逐步转平。
应收以后年度利润弥补的亏损及应由投资方弥补的亏损属于所有者权益的减项，调帐时应将其余额转入“利润分配——未分配利润”科目，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“应弥补亏损”科目。
23．“备用金”和“其他应收款”科目
新制度设置了“备用金”和“其他应收款”科目，其中，“其他应收款”科目核算内容有所扩大。调帐时，应将“备用金”和“其他应收款”科目的余额直接转帐或沿用旧帐。
24．“拨付所属资金”和“上级拨入资金”科目
新制度设置了“拨付所属资金”和“上级拨入资金”科目，调帐时，应将“拨付所属资金”和“上级拨入资金”科目的余额直接转帐或沿用旧帐。
25．“待处理财产损失”“待处理财产盘盈”科目
新制度将“待处理财产损失”科目和“待处理财产盘盈”科目合并为“待处理财产损溢”科目。企业已列入待处理的固定资产损失和盘盈，在执行新制度前应按老办法处理完毕，不存在调帐问题。已列入待处理的流动资产损失和盘盈，尚未处理完毕部分，应分别自“待处理财产损失”
科目和“待处理财产盘盈”科目转入“待处理财产损溢”科目。
26．“利润分配”科目
新制度将原“利润分配”科目分解为“利润分配”和“投资收益”两个科目。在调帐时，对已记入有关专用基金科目的债券利息收入及已记入“利润分配”科目的其他单位转来利润，不预调整。执行新制度后，再改按新制度的规定，将投资收益记入“投资收益”科目。
27．“专项物资”科目
新制度未设置“专项物资”科目。调帐时，应将“专项物资”科目的余额转入“专项工程支出——专项工程物资”科目，借记“专项工程支出——专项工程物资”科目，贷记“专项物资”科目。
28．“专项工程支出”科目
新制度设置了“专项工程支出”科目，但核算内容及方法有了变化。调帐时，应按本规定首先对“专项工程支出”科目进行相应调整后，再将其余额直接转帐或沿用旧帐。
29．“临时设施”科目
新制度设置了“临时设施”科目，调帐时，企业应先对临时设施进行清理，并作如下会计处理：
（1）对盘盈、盘亏、毁损和报废的临时设施，属于净损失的，冲销特种基金，借记“特种基金”科目，贷记“临时设施”科目，属于净收入的，增加特种基金，借记“临时设施”科目，贷记“特种基金”科目。
（2）对清理后剩余的临时设施，按已使用年数计算应提摊销额冲减其帐面原价和临时设施基金，借记“特种基金——临时设施基金”科目，贷记“临时设施科目”；按净值（清理后的临时设施原值减应提摊销额）直接转帐或沿用旧帐。
30．“专项应收款”科目
新制度未设置“专项应收款”科目，调帐时，应将“专项应收款”科目分别转入“应收帐款”和“其他应收款”科目。
31．“固定基金”“流动基金”“其他单位投入资金”和“专用基金——更新改造基金”科目
新制度未设置“固定基金”“流动基金”“其他单位投入资金”和“专用基金——更新改造基金”科目，而分别设置了“实收资本”“资本公积”和“盈余公积”三个科目进行核算。在调帐时，应分别情况处理：
（1）将“专项工程支出”科目中的待转已完工程支出中的实际成本与“固定基金”相对冲，借记“固定基金”科目，贷记“专项工程支出”科目；将“专项工程支出”科目中的待转已完工程记录的应付利息、固定资产投资方向调节税、耕地占用税等不构成固定资产价值的其他支出，
冲减专用基金，借记“专用基金”科目，贷记“专项工程支出”科目，不足部分，借记“递延资产”科目，贷记“专项工程支出”科目。
（2）如果职工福利基金明细科目有赤字的，经过主管财政机关批准，用更新改造基金抵补的，应借记“专用基金——更新改造基金”科目，贷记“专用基金——职工福利基金”科目。
（3）经过上述处理后，再将“固定基金”“流动基金”“其他单位投入资金”和“专用基金——更新改造基金”科目的余额转入“实收资本”科目，借记“固定基金”“流动基金”“其他单位投入资金”“专用基金——更新改造基金”科目，贷记“实收资本”科目。其中，“流动基
金——转作银行贷款的国拨流动基金”应全部作为国家投资。
32．“折旧”科目
新制度设置了“累计折旧”科目，但核算内容与原“折旧”科目基本相同，在调帐时，将调整后的“折旧”科目的余额转入“累计折旧”科目。
33．“流动资金借款”“基建借款”“专用借款”科目
原制度按借款的用途分设了“流动资金借款”“基建借款”“专用借款”三个科目。新制度将企业的借款按偿还期长短分设“短期借款”和“长期借款”两个科目核算。在调帐时，企业应对“流动资金借款”“基建借款”“专用借款”科目的余额进行分析，属于一年以内需要偿还的借
款，转入“短期借款”科目。借记“流动资金借款”“基建借款”“专用借款”科目，贷记“短期借款”科目；属于超过一年以上需要偿还的借款转入“长期借款”科目，借记“基建借款”“专用借款”科目，贷记“长期借款”科目。
企业在作上述调帐时，应对长期借款的应计未计利息及外币折合差额进行分析，分别处理：
（1）凡借款购建固定资产的项目未完工的，应计入有关工程成本。
（2）凡借款购建固定资产的项目已完工的以及其他长期借款项目，属于1993年6月30日以前借入的贷款，已经发生的利息和外币折合差额，经批准冲减企业专用基金结余，借记“专用基金”科目，贷记“基建借款”“专用借款”或“专项工程支出”科目；属于未抵冲的利息和
外币折合差额，计入待摊费用或递延资产，借记“待摊费用”或“递延资产”科目，贷记“基建借款”“专用借款”科目。尚未冲减的以及以后新发生的利息和汇兑损益，有承受能力的企业，按照新制度规定计入“财务费用”，没有承受能力的企业，经主管财政机关批准，先记入“递延资
产”科目，分期转入“财务费用”科目。
（3）属于1993年7月1日以后借入的借款利息和外币折合差额，按照新制度的规定处理。
34．“应付债券”科目
新制度将原“应付债券”科目分解为“应付短期债券”和“应付债券”科目。在调帐时，企业应将“应付债券”科目的余额进行分析，属于一年内需要偿还的债券本息，转入增设的“应付短期债券”科目；属于一年后才需偿还的债券本息，仍然保留在“应付债券”科目内。
将应付债券上的应计未计利息，比照第33条有关规定处理。
35．“预收备料款”和“预收工程款”科目
新制度设置了“预收帐款”科目，未设置“预收备料款”“预收工程款”科目。调帐时，应将“预收工程款”和“预收备料款”科目的余额转入“预收帐款”科目。
36．“应付分包工程款”科目
新制度未设置“应付分包工程款”科目，调帐时，应将“应付分包工程款”科目余额转入“应付帐款”科目。
37．“应付票据”科目
新老制度中“应付票据”核算内容基本相同。调帐时，将“应付票据”科目的余额直接转帐或沿用旧帐。
38．“应付购货款”科目
新制度设置了“应付帐款”和“预付帐款”两个科目。取消了“应付购货款”科目，调帐时，应对“应付购货款”科目的余额进行分析，属于预付帐款部分转入“预付帐款”科目，其余部分转入“应付帐款”科目。
39．“应付工资”科目
新制度设置了“应付工资”科目，但在核算内容上有所变化。在调帐时，应将“应付工资”科目的余额直接转帐或沿用旧帐。
40．“应收内部单位款”科目和“应付内部单位款”科目
新制度将“应收内部单位款”和“应付内部单位款”科目合并为“内部往来”科目，调帐时，应将“应收内部单位款”和“应付内部单位款”科目的余额转入“内部往来”科目。
41．“所属上交管理费”科目
新制度未设置“所属上交管理费”科目，新的财务制度实施后，如果按规定或经财政部门批准，施工企业继续实行向所属企业收取管理费办法的，可继续设置和使用“所属上交管理费”科目。
42．“其他应付款”科目
新制度设置了“其他应付款”科目，但核算内容有所变化。在调帐时，应将“其他应付款”科目的余额直接转帐或沿用旧帐。
43．“预提费用”科目
新老制度均设置了“预提费用”科目。在调帐时，应将“预提费用”科目的余额直接转帐或沿用旧帐。
44．“应交税金”科目
新制度设置了“应交税金”科目，但核算内容有所变化。在调帐时，应将“应交税金”科目的余额直接转帐或沿用旧帐。
45．“应交利润”科目
新制度设置了“应付利润”科目，并且核算内容较原制度有所变化。调帐时，应将“应交利润”科目的余额转入“应付利润”科目。
46．“应交教育费附加”科目
新制度设置了“其他应交款”科目，未设置“应交教育费附加”科目，调帐时，应将“应交教育费附加”科目的余额直接转入“其他应交款”科目。
47．“工程结算”科目
新制度将“工程结算”科目分解为“工程结算收入”“工程结算成本”“工程结算税金及附加”科目。在调帐时，对记入“工程结算”科目并已结转“利润”的有关收支均不再调整，执行新制度后，现改按新制度规定设置科目进行核算。
48．“销售”科目
新制度将“销信”科目分解为“其他业务收入”和“其他业务支出”科目，在调帐时，对已记入“销售”科目并已结转“利润”科目的有关收支均不再调整，执行新制度后，再次按新制度规定设置科目进行核算。
49．“利润”科目
新制度将“利润”科目分解为“本年利润”“营业外收入”“营业外支出”科目。企业在调帐时，对已记入“利润”科目的经济业务一律不调整，执行新制度后，再按新制度要求，设置“本年利润”“营业外收入”“营业外支出”科目进行核算。
50．“专用基金”科目
新制度不再设置“专用基金”科目，除了上述有关规定中涉及的内容外，企业应将“专用基金”科目中的“生产发展基金”“后备基金”和“承包风险基金”科目的余额转入“盈余公积”科目；将“大修理基金”、“职工福利基金”和“职工奖励基金”科目的余额分别转入“预提费用
”“应付福利费”“应付工资”科目。结转前，“生产发展基金”“后备基金”和“承包风险基金”科目中，如果有的科目中有借方余额，应与其他科目的贷方余额相对冲，如抵冲后仍有借方余额或均为借方余额，应将其借方余额与“固定基金”和“流动基金”科目的贷方余额相对冲，大
修理基金明细科目如果有借方余额；应转入“待摊费用”或“递延资产”科目；职工福利基金明细科目如果有借方余额，经批准后，先用其他专用基金抵补，抵补的顺序按国家有关规定办理。
企业的住房基金如有余额，可暂时转入“专项应付款”科目，其会计处理方法待国家有关财务制度规定印发后，由我部另行规定。
51．“含量工资包干节余”科目
新制度未设置“含量工资包干节余”科目，调帐时，应将“含量工资包干节余”科目的余额转入“应付工资”科目（单独设置明细科目进行核算）。新的财务制度实施后，按规定或经财政部门批准继续实行百元产值含量包干办法的企业，有关含量工资包干节余的列支渠道及使用办法，
按财务制度规定执行；提取的含量工资包干节余在“应付工资”科目中单独设置“含量工资包干节余”明细科目核算。
52．“特种基金”科目
新制度不再设置“特种基金”科目，除了上述有关规定涉及的内容外，企业应将“特种基金”科目中的“临时设施基金”科目的余额进行分析转帐，属于临时设施净值部分，转入“预提费用”科目，其余部分转入“盈余公积”科目；将“劳动保险基金”科目的余额转入“营业外支出”
科目；将“施工机构调迁费”科目的余额，属于已完工项目的结余，转入“盈余公积”科目，属于未完工项目的结余，转入“工程结算收入”科目。
53．“专用拨款”科目
新制度未设置“专用拨款”科目，在调帐时，“专用拨款”科目余额，其中属于尚待核销部分，可保留在本科目，属于结余留归本企业部分，转入“资本公积”科目。
54．“专项应交款”和“专项应付款”科目
新制度未设置“专项应交款”和“专项应付款”科目。调帐时，应将“专项应交款”科目的余额转入“其他应交款”科目；将“专项应付款”科目的余额进行分析，属于应付购货款、应付工程款的部分，转入“应付帐款”科目，其余部分转入“其他应付款”科目。
55．“坏帐准备”科目
新制度设置了“坏帐准备”科目，但原会计制度没有设置这个科目。企业应于年度终了，按照应收帐款余额的一定比例提取坏帐准备，提取的坏帐准备在“坏帐准备”科目核算。由于新制度是于1993年7月1日起执行，因此，6月底可不提取坏帐准备，待年度终了时再据以提取。
调帐时，已经超过三年以上收不回的应收帐款，应在“应收帐款”科目单独核算，经批准后分期处理。
56．“固定资产清理”科目
新制度设置了“固定资产清理”科目。企业应对已转入清理的固定资产分别情况进行处理：
凡属已转入清理并已自“固定资产”科目转销，在备查簿中进行登记的固定资产，不再转入“固定资产清理”科目。如以后再发生变价收入或清理费用时，再记入“固定资产清理”科目，变价收入大于清理费用的部分转入营业外收入；变价收入小于清理费用的部分，列作营业外支出。

企业进行调整帐目后，应按调整后的科目余额编制科目余额表，各科目借方余额合计应与贷方余额合计相等，如不一致，应寻找原因，将错误调整过来，直到试算平衡。
三、会计报表
企业1993年7月份的“资产负债表”的“年初数”栏内的各项目数字，应根据上年末“资产平衡表”“期末数”栏内所列数字，按照新会计制度的规定进行调整后填列。调整方法可以参照上述调帐有关规定处理。
1993年7至12月份的“损益表”，按下列格式编报（格式附后），1994年起，按照《施工企业会计制度》规定的“损益表”格式填报。在填列1993年7至12月份的“损益表”时，1至6月份栏按照原国营施工企业会计制度规定的填报口径填列在有关项目内；本月数栏
按照新的会计制度规定的填报口径填列7至12月各月份的有关数字。
附件：
损 益 表
＿＿年＿＿月份
会施02表
单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
项 目 ｜行次｜1－6月｜本月数｜本年累计数
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－－－－
一、工程结算收入 ｜ 1｜ ｜ ｜
减：工程结算成本 ｜ 2｜ ｜ ｜
工程结算税金及附加｜ 3｜ ｜ ｜
二、工程结算利润 ｜ 4｜ ｜ ｜
加：其他业务利润 ｜ 5｜ ｜ ｜
减：管理费用 ｜11｜ × ｜ ｜
财务费用 ｜12｜ × ｜ ｜
三、营业利润 ｜16｜ ｜ ｜
加：投资收益 ｜17｜ ｜ ｜
营业外收入 ｜18｜ ｜ ｜
减：营业外支出 ｜19｜ ｜ ｜
四、利润总额 ｜20｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－



1993年6月16日
河北省邯郸市人民政府


邯郸市城市宅区物业管理办法

邯郸市人民政府令第76号


[1999.04.01]

《邯郸市城市住宅区物业管理办法》已经市政府第十四次常务会议计讨论通过，现予发布施行。

第一章 总则

第一条 为加强我城市住宅区的管理,逐步实现房屋管理专业化、服务社会化、经营市场化,保障住宅区物业的合理使用和维护,创造整洁文明、安全和方便的居住环境,根据有关法律、法规的规定,结合本市实际,制定本办法.

第二条 本办法适用本市城市规划区内的住宅区、住宅组团及其它物业的管理（以下统称住宅区）。

住宅区规模,为新建住宅区2万平方米以上,旧城改造区为1万平方米以上。

第三条 本办法所称业主是指物业的所有权人。

第四条 市房产管理部门是本市物业管理工作的行政主管部门（以下简称物业管理主管部门）。

住宅区所在地人民政府和市政、绿化、环境卫生、交能、物价、治安、供水、供电、供热、供气等主管部门应按照各自职现分工,对住宅区的物业管理工作进行指导和监督、检查。

第二章 业主自治组织

第五条 业主管理委员会(以下科称管委会),是代表和维护本住宅区内 物业来主和非业主使用人的 法权益,对住宅区物业实施群众性自治管理的组织.

管委会由业主代表为主组成(不低于60%),可聘请派出所、居民委员会等有关单位的人员参加.管委会委员数额一般为5-15人,应由热心公益事业,责任心强,有一定的组织能力和必要工作时间的人担任,可以兼职.

管委会设主任、副主任，从管委会委员中产生,并可聘请执行秘收1-2人,负责处理管委会的日常事务.

第六条 新建住宅区在交付使用后,入住率达到50%或交付使用满两年的均应及时成立管委会；原有的住宅区在实施物业管理时要成立管委会.

第七条 管委会业主代珍大会选举产生,委员每届任期三年,可以连选连任.首届管委会在住宅区所在地人民政府街道办事处指导下,由建设单位或原管理单位牵头,吸收业主或非业主使用人代表及居委会人员,成立管委会筹备级,微首届业主代表大会的筹备,起草管委会章程,推荐管委会委员候选人.

管委会全体会议每季度如开一次,经管委会主任提议或有三分之一以一的委员建议,可随时召开会议.涉及本住宅物业管理的重大事项,由管委会过半数以上组成人咒实行无记名投票表决制度.管委会决定事项必须达到三分之二以上多数通过.

管委会换届工作,在住宅区街道办事处指导下,由上届管委会负责.

第八条 业主代表每届任期三年,上一届业主代表大会负责下一届业主代表的产生.由每幢(单元)以户为单位选举建立3人左右的业主小组,并产生组长一人,参加住宅区业主代表大会.

业主单位可直接派代表,也可委托承租人或其他人参加,并由业主出具委托证明.

第九条 住宅区业主代表大会应由管委会负责召集,每年至少召开一次,由三分之一以上业主代表提议可临时召开业主代表大会.(业主代表大会行使职权略)

第十条 管委会选举产生后十五日内,持下列文件,向住宅区所在地人民政府道办事处办理登记:(一)成立管委会登记申请书；（二）住宅区基本情况及业主情况；（三）管委会委员名单及基本情况；（四）管委会章程；（四）第一次业主代表大会决议。

住宅区所在地人民政府街道办事处应自受理登记申请之日起十五日内,完成审核登记工作,对不符合规定的不予登记,并收面通知申请人.

管委会应办理登记后一个月内向市物业管理主管部门备案.

第十一条 管委会在住宅区业主代表大会的监督下,维护业主的合法权益,履行下列职责:

(一)宣传、贯彻和执行国家、省及本市有关物业管理的规定；督促业业主和非业主使用人自觉遵守《业主公约》，服从和配合物业管理工作；

(二)选聘或解聘物业管理企业,与物业管理企业签订物业管理舍同.物业管理合同期限一般不超过3年,到期右续签或重新签订；

(三)审议物业管理企业提出的物业管理费标准、年度计划、服务预算和决算；

(四)审议物业管理企业提高的大中修理和更新改造公用设施的报告；

(五)听取业主非业主使用人的意见和建议，监督物业管理企业的管理服务活动；

(六)召集并主持业主代表大会,至少每年召开一次,报告物业管理实施情况；

(七)直辖市业主和非业主使用人与物业管理企业的纠纷；

(八)法律、法规规定的其它职责.

第十二条 新建住宅小区建设单位应划出使用面积不低于十平方米的管委会管理用房,原有的住宅小区,实行物业管理后,应在的有配套用房划新建项目中统筹解决.

管委会的活动经费来源,已经建立物业管理专项基金的,可从增值部分中列支,未建立专项基金的与物业管理企业协商在物业管理服务费中适当补贴.

第三章 物业管理企业

第十三条 物业管理企业实行分级管理.其成立前应持有关文件到市物业管理主管部门进行资 质审查,领取资 质证书后,到工商行下管理部门办理注册登记,方可接受管委会委托,承担住宅区的物业管理.

物业管理企业可享受国家对第三产业的有关优惠政策.

第十四条 物业管理企业根据管委会签订的委托管理合同,对住宅区的物业实行统一管理.合同文本由市物业管理主管部门会同市工商行政管理部门统一印制.

物业管理企业庆在签订委托管理合同十五日内,将委托管理合同报市物业管理主管部门、市工商行政管理部门备案.

第十五条 物业管理企业的权利:

(一)根据第托管理全同和有关的规定对住宅区实施物业管理；

(二)根据委托管理全同和省、市有关规定收取物业管理费用；

(三)劝阻、制止损害他人物业或妨碍物来管理的行为.并对造成的损害要求赔偿；

(四)要求管委会协助管理；

(五)选聘专业企业或聘用专人承担专项业务；

(六)开展多种经营和有偿服务；

(七)其它依法享有的权利.

第十六条 物业管理企业的义务:

(一)履行委托管理合同,对受委托管理的物业进行有关服务；

(二)接受管委会和住户监督,每年至少一次将物业管理实施情况报管委会,重大管理措施提交管委会审议决定；

(三)接受物业管理主管部门及其它有关主管部门的指导和监督；

(四)发现违反本办法的行为,及时向有关主管部门报告；

(五)其它依法诮尽的义务.

第十七条 物业管理企业应在物业管理合同终止或解除后十五日内向管委会办理下列事项,并向市物业管理主管部门各案.

(一)对预收的物业管理服务费用按实结算,多收的予以退还；

(二)移交全部物业档案资料和有关的财务帐册；

(三)移交提供给物业管理企业承租使用的房屋、场地和其它财物.

第四章 住宅区物业的验收与接管

第十八条 住宅区的房屋及化共配套设施,必须统一规划,同步建设.规划配套设施中应增加物业管理企业和管委会办公用房、经营用房等.

第十九条 住宅区峻工后,在市建委主持下,会同市规划部门、市物业管理主管部门、绿化、环卫等专业部门、住宅区所在地街道办事处及建设单位进行综合验收和交接工作.其中物业管理单位、资金、用房等事项均已落实，方可交付使用。

第二十条 住宅区管委会成立前,由开发建设单位负责物业管理,并可选聘物业管理企业提前介入进行前期管理,所签全同日期至管委会成立并选聘物业管理企业时止.

公有住房出售后,未成立管委会前,仍由售房单位负责管理.

第二十一条 开发建设单位移交物业管理时,须一并移交下列资料:

(一)住宅区的规划图、竣工总平面图；

(二)单体的建筑、结构和设备竣工图；

(三)地下管网竣工图；

（四）住房清册；

(五)其它必要的资料.

物业管理企业发生变更时,原物业管理企业应将上述资料移交给新的物业管理企业.

第五章 物业的使用的管理

第二十二条 物业使用中禁止下列行为:

(一)损坏房屋承重结构和破坏房屋外貌

(二)占用、损坏住宅的共用部位、共用设备或移装共用设备；

(三)在天井、庭园、平台、屋顶及道路等搭建建筑物、构筑物或其他违章建筑的；

(四)侵占绿地、毁坏绿化；

(五)乱设摊、乱设集贸市场；

(六)乱倒垃圾、杂物；

(七)在建筑物、构筑物上乱张贴、乱涂写、乱刻画；

(八)排放有毒、有害物质划者发出超过规定标准的噪声；

(九)法律、法规禁止的其它行为.

第二十三条 业主转让或出租住房时,应当将业主公约作为转让、出租合同的附件,并在签订合同之日起十日内书面告知管委会和物业管理企业.

业主或非业主使用人进行装修,应当报物业管理企业登记备查；有下列情况之一的，应当征得管委会的书面同意，并报市房屋安全部门审批：

（一）改变房屋结构的；

（二）改变房屋使用功能的；

（三）加大房屋荷载的；

（四）其它影响房屋的。

第二十四条 住宅自用部位和自用设备，由业主负责维修。业主与非业主使用人另人协议的按其协议执行。

第二十五条 住宅区的共用部位、设备和公用设施，属人为损坏的，其维修、更新用由责任人承担。

住宅共用部位、设备维修时，相邻业主、使用人应予以配合,由责任人负责赔偿.

因维修、装修给相邻业主、使用人造成损失的，由责任从负责修复赔偿。

第二十六条 宅区内绿化建设施工由小区建设单位或委托物业管理企业负责实施,资金由建设单位支付.绿化建设的施工质量监督和竣工验收,由园林绿化部门负责.日常养护和管理由物业管理企业负责.

第二十七条 住宅区内环境卫生管理职责分工:

(一)清扫保洁.住宅区内住用户室外的公共环境和清扫保洁,由物业管理企业.

(二)住宅区内居民生活垃圾由物业管理运至环卫部门的中转丫,从中转 站向外清运,由环卫部门负责,并按有关规定收费.

市直管公房住宅区(庭院)实行物业管理涉及垃圾由住宅区(庭院)运至中转站的,环卫部门免收费用.

(三)住宅区内公共厕所,化粪池,垃圾道,箱等环境卫生设施的日常管理,维护和消杀工作,由物业管理企业负责.

第二十八条 住宅区内交通安全、治安、消防管理职责：

（一）住宅区交通设施,由物业管理企业负责维护、管理,并按规定对进入车辆收费,专业管理部门的工程作业车辆和住户搬家车辆进入住宅区的应免收停车费、过路费.在住宅区内发生交通事故,报请公安交通管理部门处理.

(二)保安工作应在当地公安机关的指导下,由物业管理企业组织对管理区域的安全巡视工作.

(三)消防工作由公安消防部门负责.

第二十九条 住宅区内道路和排水设施的管理,以市政设施管理部门管理的道路及排水设施与住宅区内的道路及排水设施的连接处为界;住宅区内的由建设单位移交物业管理企业管理.

第三十条 会计室区供水设施、供热设施管理职责分工,以产权归属为界,界限以外的供水管道及设备、供热管道及设备,分别由供水部门、供热部门负责维护管理.界限以内的,由业主或非主使用人负责维护管理并承担费用,也可委托物业管理企业实施.燃气管道设施仍由市煤气公司管理、维修,并以产权为界,界限以内的设施维修管理费用由业主或埋业主使用人承担.

第三十一条 住宅区供电设施的维护管理,按产权归属确定,界限以内的委托物业管理企业管理,界限以外的由供电部门负责维护管理.其中属共用低压供电的,以供电接户线用户端最后支持物为分界点,支持物属供电企业.属10千伏公用高压线路供电的线路及高压下户线,以用户配电室前的第一断路或第一支持物为分界点,第一断路器或第一支持物属供电企业.

第三十二条 住宅区内有线电视、电信及相关设备、设施、线路等土均分别由有线电视、电信等专业管理部门各自负责维护、管理;住宅区内的路灯由物业管理企业负责维护、管理,费用由业主或非业主使用人支付.

第三十三条 各专业管理部门可按规定委托物业管理企业代收相关费用.

第三十四条 实施物业管理的新建住宅区,设立居委会由辖区街道办事处按规定程序报批,经营性的管理服务由物业管理企业负责或逐步向物业管理企业移交,其经营收应用于小区物业管理.

第六章 住宅区物业管理费用与专用房屋

第三十五条 住宅区物业管理费构成.

(一)开发建设单位缴纳的住宅区公用设施专用基金;

(二)房屋产权人缴纳的住宅维修基金;

(三)住房缴纳的管理服务费.

第三十六条 新建成住宅区,开发建设单位应当按小区建设总投资2%的比例,向物业管理主管部门缴纳住宅区公用设施专用基金,该项基金计入建设成本,由市房产管理部门在办理房屋产权交易手续时代收.

住宅区公用设施专用基金用于住宅区公用设施的维修养护 ,由物业管理主管部门设专帐管理,管委会向物业管理主管部门申请使用.

第三十七条 住宅维修基金由房屋产权人按规定定期向物业管理企业交纳,并以房屋本体为单位,设立专帐管理,管委会向物业管理主管部门申请使用.

第三十八条 公有住房售房房款中预提取高层30%,多层20%的资金,作为公用设施、共用部位设备的维修基金,其管理和使用按照市公有住房售后管理办法执行.

第三十九条 公用设施专用基金和共用部位、设备维修基金不足时，超出费用，由产权人（产权人与使用人另有约定的按约定执行）按其所有房屋面积占总建筑面积的比例分摊。

第四十条 物业管理服务收费，应根据不同项目的性质和特点，分别实行政府定价，政府指导价和经营者定价。

为物业业主，非业主使用人提供的公共环境卫生清扫、绿化维护、保安、 车和自行车等车辆存放等服务，实行政府定价；对于室内设施维修、房屋本体公用设施的维修及住宅公用设施的管理维修实行政府指导价；对于未进住前房屋的管理及业主、使用人个别要求提供的特殊服务，实行经营者定价。

　

第四十一条 实行政府定价或政府指导价的物业管理公共收费标准，按有关规定执行，住宅区管委会和物业管理企业根据实际提供服务项目、内容及各项费用开支情况确定的具体收费标准，应向市物价部门申报，物价部门受理申报后，应当片求市物业管理主管部门意见，并以城市住宅区为单位化别核定。

实行经营者定价的物业管理服务收费标准，应报市物介部门和市物业管理主管部门备案。

第四十五条 物业管理服务收费的构成包括：

（一）物业管理企业职工的工资以及按照国家规定提取的福利费；

（二）城市住宅区公用设施和设备的运行、维修费；

（三）城市住宅区绿化、清洁卫生和保安服务所需的资损耗补偿费；

（四）物业管理企业的办公费；

（五）物业管理企业的固定资产折旧费；

（六）法定税费；

（七）利润。

凡物业管理企业已收到的费用，其它任何部门、单位，不得向业主、非业主使用人重复收取。

第四十三条 开发建设单位，在移交住宅区时，应当按照住宅区总建筑面积0.1%的比例，无偿提供住宅区物业管理用房（一般不超过200平方米），产权归国家所有，移交给房产管理部门统一管理，由物业管理企业使用。

第四十四条 开发建设单位在移交住宅区时，应当按照住区总建筑面积的0.5%比例以建筑成本是供物业管理商业用房，产权归管委会所有，由物业管理主管部门监管，委托物业管理企业进行经营。

商业用房的购置费用可从住宅区公用设施专用基金中垫支，并从该商业用房的经营收入中回收。

商业用房和住宅区内其它有经济收入的化用设施、设备和场地，均由物业管理企业按照委托管理合同经营，其收入用于补充住宅区的管理服务费。

第四十五条 企业、单位为单位建设的，而且没有商品房的住宅生活区，第四十三条和第四十四条中所说的物业管理所需办公用房和商业用房由该企业、单位统一管理，并提供给物业管理企业使用和经营。

第七章 法律责任

第四十六条 违反本办法第二十二条规定的，物定管理企业有权制止，并要求其限期改正，期不改正的，可依法强制恢复，造成损失的，有权要求赔偿。

违反第二十二条（一）、（二）、（三）项，情节严重的，由物业管理主管部门责令限期改正，并可处一千元以下的罚款；违反（四）、（五）、（六）、（七）、（八）项，情节严重，由有关行政管理部门根据相关法律、法规规定处罚。

第四十七条 业主、使用人未按照物业管理服务合同交纳物业管理服务费用的，物业管理企业可按日加收应交纳费用千分之三的滞纳金或约定加收滞纳金。

第四十八条 未经市物业管理主管部门资质审查而擅自承担住宅区物业管理业务的，市物业管理主管部门责令限期办理资质审查手续、逾期仍不办理的，对其处以十千元以上，十万元以下的罚款，并责令其停止对住宅区物业的管理。

第四十九条 物业管理企业违反本办法，有下列行为之一的住户有权向管委会投诉划向物业管理主管部门反映，管委会有权予以制止并要求期改正，有权要求赔偿给住戾造成的损失，情节严重的有权解除委托管理合同，有第（三）项行为的，由物价部门根据国家的关规定予以处罚：

（一）对房屋及公用设施、设备修缮不及时的；

（二）管理制度不健全的，管理混乱的；

（三）擅自扩大收费范围，提高收费标准的；

（四）擅自改变房屋和公用设施用途的；

（五）有其它不履行或不完全履行委托管理合同规定义行为的。

第五十条 违反本办法第三十六条第款，第四十三条，第四十四条第款规定的，物业管理主管部门应当现令开发建设单位限期履行；在规定期限内仍不履行的，物业管理主管部门可申请人民法院 强制执行；并有权要求开发建设单位从逾期之日起，按日支付千分这一的滞纳金。

第五十一条 当事人对行政处罚决定不服的可以提起诉讼或申请行政复议，逾期不提起诉讼或不申请复议又不履行处罚决定的，由信出处罚决定的部门申请人民法院强制执行。

第八章 附则

第五十二条 本办法发布后，新建的住宅区必须按照本办法实行物业管理；本办法发布前已交付使用的住宅区就按本办法逐步实行物业管理。

第五十三条 各县（市）、峰峰矿区城镇住宅区的物业管理及全市范围内写字、商住、别墅等楼宇的物业管理可参照本办法执行。

第五十四条 本办法自公布之日施行。