国家税务总局


国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知

国税发[2006]108号


各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，河北、黑龙江、江苏、浙江、山东、安徽、福建、江西、河南、湖南、广东、广西、重庆、贵州、青海、宁夏、新疆、甘肃省（自治区、直辖市）财政厅（局），青岛、宁波、厦门市财政局：
　　《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，个人转让住房，以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。之后，根据我国经济形势发展需要，《财政部 国家税务总局 建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）对个人转让住房的个人所得税应纳税所得额计算和换购住房的个人所得税有关问题做了具体规定。目前，在征收个人转让住房的个人所得税中，各地又反映出一些需要进一步明确的问题。为完善制度，加强征管，根据个人所得税法和税收征收管理法的有关规定精神，现就有关问题通知如下：
　　一、对住房转让所得征收个人所得税时，以实际成交价格为转让收入。纳税人申报的住房成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，征收机关依法有权根据有关信息核定其转让收入，但必须保证各税种计税价格一致。
　　二、对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。
（一）房屋原值具体为：
　　1.商品房：购置该房屋时实际支付的房价款及交纳的相关税费。
　　2.自建住房：实际发生的建造费用及建造和取得产权时实际交纳的相关税费。
　　3. 经济适用房（含集资合作建房、安居工程住房）：原购房人实际支付的房价款及相关税费，以及按规定交纳的土地出让金。
　　4.已购公有住房：原购公有住房标准面积按当地经济适用房价格计算的房价款，加上原购公有住房超标准面积实际支付的房价款以及按规定向财政部门（或原产权单位）交纳的所得收益及相关税费。
　　已购公有住房是指城镇职工根据国家和县级（含县级）以上人民政府有关城镇住房制度改革政策规定，按照成本价（或标准价）购买的公有住房。
　　经济适用房价格按县级(含县级)以上地方人民政府规定的标准确定。
　　5.城镇拆迁安置住房：根据《城市房屋拆迁管理条例》（国务院令第305号）和《建设部关于印发〈城市房屋拆迁估价指导意见〉的通知》（建住房〔2003〕234号）等有关规定，其原值分别为：
　　（1）房屋拆迁取得货币补偿后购置房屋的，为购置该房屋实际支付的房价款及交纳的相关税费；
　　（2）房屋拆迁采取产权调换方式的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款及交纳的相关税费；
　　（3）房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人除取得所调换房屋，又取得部分货币补偿的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款和交纳的相关税费，减去货币补偿后的余额；
　　（4）房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人取得所调换房屋，又支付部分货币的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款，加上所支付的货币及交纳的相关税费。
　　（二）转让住房过程中缴纳的税金是指：纳税人在转让住房时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税等税金。
　　（三）合理费用是指：纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。
　　1.支付的住房装修费用。纳税人能提供实际支付装修费用的税务统一发票，并且发票上所列付款人姓名与转让房屋产权人一致的，经税务机关审核，其转让的住房在转让前实际发生的装修费用，可在以下规定比例内扣除：
　　（1）已购公有住房、经济适用房：最高扣除限额为房屋原值的15%；
　　（2）商品房及其他住房：最高扣除限额为房屋原值的10%。
　　纳税人原购房为装修房，即合同注明房价款中含有装修费（铺装了地板，装配了洁具、厨具等）的,不得再重复扣除装修费用。
　　2.支付的住房贷款利息。纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房的，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款银行出具的有效证明据实扣除。
　　3.纳税人按照有关规定实际支付的手续费、公证费等，凭有关部门出具的有效证明据实扣除。
　　本条规定自2006年8月1日起执行。
　　三、纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。具体比例由省级地方税务局或者省级地方税务局授权的地市级地方税务局根据纳税人出售住房的所处区域、地理位置、建造时间、房屋类型、住房平均价格水平等因素，在住房转让收入1%-3%的幅度内确定。
　　四、各级税务机关要严格执行《国家税务总局关于进一步加强房地产税收管理的通知》（国税发〔2005〕82号）和《国家税务总局关于实施房地产税收一体化管理若干具体问题的通知》（国税发〔2005〕156号）的规定。为方便出售住房的个人依法履行纳税义务，加强税收征管，主管税务机关要在房地产交易场所设置税收征收窗口，个人转让住房应缴纳的个人所得税，应与转让环节应缴纳的营业税、契税、土地增值税等税收一并办理；地方税务机关暂没有条件在房地产交易场所设置税收征收窗口的，应委托契税征收部门一并征收个人所得税等税收。
　　五、各级税务机关要认真落实有关住房转让个人所得税优惠政策。按照《财政部 国家税务总局 建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）的规定，对出售自有住房并拟在现住房出售1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所缴纳的个人所得税，先以纳税保证金形式缴纳，再视其重新购房的金额与原住房销售额的关系，全部或部分退还纳税保证金；对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。要不折不扣地执行上述优惠政策，确保维护纳税人的合法权益。 
　　六、各级税务机关要做好住房转让的个人所得税纳税保证金收取、退还和有关管理工作。要按照《财政部 国家税务总局 建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）和《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于印发〈税务代保管资金账户管理办法〉的通知》（国税发〔2005〕181号）要求，按规定建立个人所得税纳税保证金专户，为缴纳纳税保证金的纳税人建立档案，加强对纳税保证金信息的采集、比对、审核；向纳税人宣传解释纳税保证金的征收、退还政策及程序；认真做好纳税保证金退还事宜,符合条件的确保及时办理。
　　七、各级税务机关要认真宣传和落实有关税收政策，维护纳税人的各项合法权益。一是要持续、广泛地宣传个人所得税法及有关税收政策，加强对纳税人和征收人员如何缴纳住房交易所得个人所得税的纳税辅导；二是要加强与房地产管理部门、中介机构的协调、沟通，充分发挥中介机构协税护税作用，促使其协助纳税人准确计算税款；三是严格执行住房交易所得的减免税条件和审批程序，明确纳税人应报送的有关资料，做好涉税资料审查鉴定工作；四是对于符合减免税政策的个人住房交易所得，要及时办理减免税审批手续。

国家税务总局
二○○六年七月十八日


河北省廊坊市人民政府


廊坊市土地储备管理暂行办法


第一章　总　则

第一条　为加强国有土地资产管理,增强土地市场宏观调控能力，充分发挥土地资产效益，根据《中华人民共和国土地管理法》、《中华人民共和国房地产管理法》和《河北省人民政府办公厅转发省国土资源厅关于推进国有土地储备工作意见的通知》等有关规定，结合本市实际，制定本办法。
第二条　廊坊市城市规划区范围内的土地储备管理，适用本办法。
第三条　本办法所称土地储备，是指根据土地利用总体规划、城市总体规划、土地利用计划，对城市建设用地范围内依法征收的土地以及依法收回、收购的国有土地予以储存、前期开发利用和有计划供应的行为。
第四条　市人民政府对市城市规划区范围内的土地实行统一规划、统一储备、统一开发、统一供应、统一管理。
第五条　市人民政府设立市土地储备委员会，负责研究制定土地储备政策，监控国有土地资产运营，确立政府主导型市场运作的土地储备模式，指导和监督各县（市）的土地储备工作。土地储备委员会下设办公室作为日常办事机构。
市国土资源、财政、建设、规划、房管、监察、发展和改革、国有资产监督管理等部门，以及广阳区、安次区人民政府应当按照各自职责，做好土地储备相关工作。

第二章　土地储备机构及职责

第六条　廊坊市土地储备供应中心（以下称储备中心）是非盈利性、具有独立法人资格的事业单位。
第七条　储备中心的职责：
（一）编制土地储备年度计划并上报土地储备委员会审批。土地储备年度计划包括新增建设用地储备计划和原有建设用地储备计划；
（二）根据储备计划具体实施土地收购、储备、供地前期开发和管理，建立建设用地储备库，扩大土地储备量，创造净地出让条件，并委托交易,为政府提供可支配的土地资源；
（三）筹措、管理和使用土地储备资金；
（四）其他相关工作。

第三章　土地储备的实施

第八条　储备计划应当根据土地利用总体规划、城市总体规划和近期建设规划、土地利用计划、社会经济和发展规划、年度土地供应计划，以及土地储备委员会的要求和目标编制。
第九条　下列土地应当纳入储备范围：
（一）政府依法征收的城市批次用地和用于经营性的单独选址项目用地。
（二）依法无偿收回的国有土地：
1、农村集体经济组织全部成员转为城镇居民后，依法收回的土地；
2、土地使用期限届满被依法收回的土地，依法收回的闲置土地，改变土地使用用途被国土资源部门责令交还的土地；
3、经核准报废的公路、铁路、水利等用地；
4、因单位撤销、迁移等原因停止使用的划拨土地；
5、城市范围内的无主地。
（三）依法有偿收回、收购的国有土地：
1、企业改制中以土地资产变现为目的的土地和通过兼并、收购方式取得土地使用权而改变土地用途的；
2、以有偿方式取得土地使用权改变用途的；
3、以划拨方式取得的土地使用权，转让或改变用途的土地；
4、为公共利益或实施城市规划进行旧城改造需要进行储备的；
5、因单位破产、产业结构调整等原因调整出的划拨用地；
6、政府依法行使优先购买权购买的土地。
（四）其它需要进行储备的国有土地：
1、土地使用权人申请政府收购的；
2、以有偿方式取得土地使用权后无力继续开发，又不具备转让条件的；
3、原军用土地不再使用的；
4、人民法院或者金融机构在处置抵押财产时，需转移以划拨土地使用权为抵押物的；
5、其他需要储备的土地。
前款规定的储备范围内的土地，任何单位和个人不得自行开发和转让。已列入政府储备计划的存量国有土地,不得进行转让和再开发建设。
第十条　土地收购的程序：
（一）申请收购：土地使用权人持土地使用证书及相关资料申请储备中心进行收购。
没有土地使用证书的，应当由市国土资源部门确认权属。
（二）实地勘察：储备中心对申请人提供的土地和地上物权属、土地面积、地上物数量与面积、“四至”范围、土地用途等情况进行实地调查和审核。
（三）确定用途：储备中心根据申请人提出的申请和实际调查情况，向规划部门征求意见，确定规划建设用途。
（四）费用测算：储备中心根据调查、征询和协商意见的结果，会同有关部门进行土地收购补偿费用的测算；实行土地置换的，还要进行相应的土地置换费用测算。
（五）方案报批：储备中心根据土地权属调查和收购费用测算结果，提出土地收购的具体方案，经市国土资源部门审核后报市土地储备委员会审批。
（六）签订合同：收购方案批准后，由储备中心与原土地使用权人签订《国有土地使用权收购合同》。
（七）收购补偿：储备中心根据《国有土地使用权收购合同》约定的金额、期限、方式，向原土地使用权人支付土地收购补偿费用。
（八）权属变更：根据《国有土地使用权收购合同》的约定，原土地使用权人与储备中心共同向国土资源、房管部门申请办理权属变更登记手续。
（九）交付土地：根据《国有土地使用权收购合同》约定的期限和方式，原土地使用权人向储备中心交付土地和地上建筑物。
第十一条　土地使用权人申请土地收购应当提供下列资料：
(一)土地收购申请书；
(二)法人资格证明书；
(三)法定代表人证明材料;
(四)营业执照;
(五)土地使用权及房屋所有权合法凭证；
(六)土地位置图及平面图；
(七)主管部门意见；
(八)其他需要提交的资料。
第十二条　土地收购补偿标准确定方式:
（一）委托有资质的评估机构依法按原用途进行评估；
（二）按原用途土地开发成本确定；
（三）按收购合同约定的土地拍卖、招标所得的比例确定；
（四）政府依法行使优先购买权购买的土地，原土地使用者申报的转让价格。
以土地置换方式进行储备的，按前款规定的方式分别确定置换土地收购补偿费，由储备中心与原土地使用权人结算差价。
第十三条　储备土地的地上原有建（构）筑物及附着物的补偿，按有关房屋拆迁的规定执行，未作规定的，可通过协商或者按评估价格确定补偿。要求房屋产权调换的，原土地使用权不再补偿。

第四章 土地储备资金的运作管理

第十四条　土地储备资金通过下列方式筹集：
（一）储备中心以储备的土地抵押贷款；
（二）金融机构的土地储备贷款；
（三）财政部门从土地出让收益中安排的部分资金；
（四）市场融资。
第十五条　储备中心在签订收购合同或确定征地有关费用后20日内做出资金使用计划，报经市土地储备委员会批准。
第十六条　储备土地使用权依法供应后，储备中心应当编制土地储备成本报告和明细表，将政府纯收益部分全部上缴财政，并及时支付土地储备相关费用，偿还贷款。市审计机关负责审核。

第五章 储备土地的前期开发、利用

第十七条　储备中心对储备地块建立土地储备库，并对进入储备库的土地实施动态管理。
第十八条　储备土地供应前，储备中心对其地上建（构）筑物、其他附着物的拆迁清除、土地平整、配套设施建设等前期开发工作应当依法进行。
第十九条　储备中心需要委托进行前期开发的，应当采取招投标的办法确定被委托单位。
第二十条　在储备土地供应前，储备中心可以依法将储备土地连同地上建（构）筑物短期抵押、出租，进行前期利用，需临时改变用途的，应当由市国土资源和规划部门提出意见，报市政府批准。前期利用收益纳入土地储备资金。

第六章　储备土地的供应

第二十一条　市国土资源部门依法负责储备土地的供应。
第二十二条　市国土资源部门定期向社会发布储备土地供应信息。
第二十三条　储备中心应当对拟供应储备土地的收购、前期开发成本进行测算。
储备土地的成本包括:
(一)土地补偿费；
(二)土地勘测费；
(三)土地前期开发费用，包括规划设计费、征地拆迁补偿安置费用、土地平整和配套费用；
(四)纳入储备地块的日常管理费用；
(五)相关税费；
(六)储备资金利息、市场融资的成本及利润支出；
(七)国家和市政府规定收取的其他费用。
第二十四条　储备土地除国家规定可以划拨的用地类型外，必须在土地市场以出让或租赁等有偿使用方式供应。
第二十五条　储备土地属经营性用途的，必须采用招标、拍卖、挂牌方式出让土地使用权。
储备土地属非经营性用地的，可采用协议方式供地。在土地供应计划公布后，同一宗地有两个以上意向用地者的，应当采用招标、拍卖或挂牌方式出让土地使用权。

第七章　法律责任

第二十六条　土地符合储备条件，但是土地使用权人未经储备中心收购，擅自转让土地使用权及地上建（构）筑物、其他附着物的，有关部门不得为其办理审批和登记手续；违规办理手续的，视为无效，并依法追究相关人员责任。
第二十七条　原土地使用权人未按规定交付土地及地上建（构）筑物，储备中心有权要求原土地使用权人改正并继续履行合同。原土地使用权人逾期不履行的，由国土资源部门报经政府批准，依法处置土地使用权。
第二十八条　储备中心未按土地收购合同规定支付土地收购补偿费，原土地使用权人有权解除收购合同，并可依法提出违约赔偿。
第二十九条　有关土地收购储备、储备土地的利用和土地供应中的其他纠纷，争议双方可依法向人民法院提起诉讼。
第三十条　储备中心工作人员违反本办法规定，在土地储备管理工作中徇私舞弊、玩忽职守，视情节轻重，由其所在单位或监察机关给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第八章　附　则

第三十一条　各县（市）在土地储备管理工作中的具体事宜，可以参照本办法执行。
第三十二条　本办法自2006年4月29日起施行，2000年8月31日施行的《廊坊市土地储备管理试行办法》（廊政[2000]78号）同时废止。