我国《保险法》第16条规定了投保人违反如实告知义务及其法律后果，而在保险审判实务中，围绕该条的法律适用难题很多。德国保险合同法制定于1908年，德国联邦议会于2007年11月23日基于全新的指导思想[1]对该法进行了全面修订，修订后的德国保险合同法（以下称为“《德国新保险合同法》”）第19条对投保人违反告知义务进行了系统梳理和完善。笔者依托于德国法投保人违反告知义务的构成要件和法律后果的研究，试图给我国保险法的相关制度设计提供些许启示。

一、德国法投保人违反告知义务的构成要件

《德国新保险合同法》在吸收德国旧保险合同法规定及相关法学理论发展的基础上，对于投保人违反告知义务的构成要件及法律后果进行了系统规定。较之德国旧保险合同法的规定，《德国新保险合同法》更侧重于向投保人利益倾斜。具体来说，《德国新保险合同法》在评价投保人是否违反告知义务上，要求满足客观和主观构成要件。

（一）客观构成要件：投保人违反告知义务

投保人违反告知义务的行为。投保人违反告知义务的行为既包括未说明的消极不作为，也包括错误说明的积极行为（作为），这是投保人违反告知义务的客观构成要件。[2]但是，在投保人违反告知义务行为上，还要受到以下两个方面的限制。

1.投保人书面询问有限告知模式。对于投保人如实告知义务的范围，在比较法上有不同的模式，主要有无限告知义务模式和询问回答义务模式。《德国旧保险合同法》第16条第1款句1规定，“投保人知悉且对于危险承担重要的情况，应于订立合同同时告知保险人”，采取无限告知义务模式。德国保险合同法修订过程中，无限告知义务模式被放弃，取而代之的是投保人对保险人书面询问的回答模式。《德国保险合同法》第19条第1款句1规定，只有通过书面形式询问的问题才是重要的。对此，（1）法律首先给保险人设定了询问义务，如果保险人未对投保人提出询问，则立法假定未被询问的情况并不重要，投保人不需要告知，也就不存在违反告知义务问题。比如，保险人给出了填写特定疾病的表格，那么投保人就不需要说明表格之外其罹患的其他疾病。[3]并且，在保险人未询问的情况下，德国法还否定保险人基于欺诈说明的合同撤销权。[4]（2）在保险人询问形式上，德国法要求保险人通过书面形式询问，通过书面询问，则将危险情况是否重要交由保险人来评价。而投保人能够相信，只有以书面形式询问的问题才重要。[5]

2.书面询问问题未必就是重要问题。以书面形式所提问题还必须是客观上确为重要的危险情况。如果投保人对于保险人书面所提问题重要性持有异议，则负证明责任。当然，在投保人的证明限度上，德国法院判决认为，只要能够判断危险情况可能或者大概不重要即足够[6]；然后则要由保险人进一步提出其对于危险判断的基本原则作为反证。但是保险人对于“众所周知”的危险情况不需要反证，例如在健康保险上，感染艾滋病毒[7]、酒精肝[8]均属于众所周知的危险情况，保险人不需要对其危险评价原则加以说明。

（二）主观构成要件：投保人主观过错

根据德国保险合同法规定，如果投保人对于重要危险情况未如实告知，在适用相应的法律后果上还需要查明投保人涉及何种过错，这构成投保人违反告知义务的主观要件。具体来说，根据投保人主观状态，主观要件主要包括故意、重大过失、轻微过失、无过失或者欺诈。

1.故意和重大过失。在德国制定法上，并无故意、过失等主观状态的法律定义，而是交由法学理论来加以发展，并由法院根据具体案件情况来进行判断。在德国法上，通说认为，民法上故意是指对于事实要件的知悉并且具有产生损害的意愿；在确定故意的要求上，放任产生损害的意愿即间接故意已经足够。[9]

重大过失则要求特别重大、恶劣的不可免责的忽视，这种忽视是任何人都需要并且能够注意的。[10]重大过失包括两方面涵义：一是客观要素，即对于行为禁令的认识和避免的可能，其具体的评判标准是任何人的平均认知标准；二是主观要素，即更高的主观可归责性，因为每个人都能认知和避免，所以投保人违反此要求，其主观可归责性更大。[11]

2.无过失。在德国法律实务中，投保人无过失的案例很少出现。如果投保人毫不沾边地回答了问题或者错误回答问题，或者投保人错误地将情况认为不重要，则能够指责其过失。但是，德国法在以下情况下则确定了投保人无过失，如果申请表格空间有限并且投保人已经告知了所询问问题的基本情况，这种情况下能够考虑投保人的无过失。[12]投保人的无过失还能够在以下情况下推导出来，如果基于家庭医生的说明，其是健康的，而事实上其并不知晓真实情况，并且因此错误回答了相关健康问题的询问。[13]无过失需要投保人来承担举证责任。在德国法上，填充申请表格时保险经纪人的过失亦归为投保人的过失。[14]

3.欺诈。欺诈是故意的一种特殊形式，主要指投保人在告知其有说明义务的事实时隐瞒并意图造成混淆。欺诈要求行为人必须认识到，如果合同相对人在缔结合同时知道真实情况，则不会就约定内容订立保险合同。[15]

（三）客观要件和主观要件的举证责任

德国保险法在投保人违反告知义务构成要件的举证上，要求保险人证明投保人违反告知义务，即保险人需要提供投保人违反告知义务的客观事实。

在保险人举证证明了客观构成要件后，推定投保人故意或者重大过失，即投保人需要举证证明其轻微过失或无过失。

对于欺诈主观状态的证明，则需要由保险人举证，因为欺诈法律后果对投保人利益最为不利，故从保护投保人利益倾斜角度不适用推定原则。

二、德国法投保人违反告知义务的法律后果

（一）投保人告知义务的法律性质

在德国法上，投保人告知义务的法律性质属于不真正义务（Obliegenheit）。不真正义务是保险法上的特产。在保险合同法中，“不真正义务”设定投保人的行为规则，[16]这种行为规则同债法中的给付义务和从给付义务的区别在于，不履行不真正义务，对方当事人不能起诉要求履行。[17]不真正义务与同样不能起诉要求履行的附随义务的区别在于，不履行不真正义务并不能引起损害赔偿请求权，而是引起其他法律后果。德国法理论关于不真正义务同义务（Plicht）的界限一直在争论不休。[18]但是，《德国新保险合同法》却大胆地以不真正义务为标题，对不真正义务进行了系统规定，投保人告知义务、危险提高告知义务以及其他不真正义务均在此标题之下。

作为先合同义务的投保人告知义务是最纯粹的不真正义务，此义务能够使保险人正确评价所承保风险，以确定是否以及基于何种条件特别是基于何种保险费率来承保风险。[19]

（二）投保人违反告知义务的法律后果

作为一种纯粹的不真正义务，保险人并不能起诉投保人履行告知义务；但是如果投保人违反告知义务，则产生失去相应权利的法律后果，这也是违反不真正义务的实质所在。德国保险法关于投保人违反告知义务的法律后果，有以下几个方面。

1.保险人的合同解除权。针对投保人故意或重大过失违反告知义务，保险人可以行使合同解除权。《德国新保险合同法》第19条第3款句1规定了同条第2款的例外：如果投保人并不是故意或者重大过失违反不真正义务，则保险人并不能行使合同解除权。从该款规定的反面解释，并结合同条第2款规定内容，能够推导出：如果投保人故意违反合同前的告知义务，则保险人有权解除合同；这对投保人重大过失违反告知义务亦同样适用。但是，《德国新保险合同法》第19条第4款对于这个基本原则规定了例外，即在特殊情况下保险人不能解除保险合同，而只享有变更保险合同的权利。

2.保险人的合同终止权。如果投保人成功举证反驳了其故意或重大过失的指责，则保险人不能行使解除合同权。在这种情况下，针对投保人轻微过失或者无过失违反告知义务，保险人则可以行使合同终止权[20]。在德国法上，合同终止权是在继续性债务关系中不具溯及力地消灭债的关系的权利，同解除合同溯及既往地消灭债的关系相区别。[21]当然，德国保险法对合同终止权还规定了例外，即在特殊情况下，保险人不能终止合同，只能要求变更合同。

财政部


关于印发《注册会计师全国统一考试考务工作规则》的通知

财考[2008]7号


各省、自治区、直辖市财政厅（局）注册会计师考试委员会：

　 现将修订后的《注册会计师全国统一考试考务工作规则》印发给你们，请遵照执行。财政部注册会计师考试委员会《关于印发注册会计师全国统一考试考务工作规则等三个规则 守则的通知》（财考[2001]11号）文件同时废止。



　 附件：注册会计师全国统一考试考务工作规则



　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二OO八年八月一日
附件：
注册会计师全国统一考试考务工作规则

第一章 总 则

第一条 为规范注册会计师全国统一考试考务工作，确保注册会计师考试的顺利进行，根据《中华人民共和国注册会计师法》的有关规定和《注册会计师全国统一考试办法》及《注册会计师全国统一考试违规行为处理办法》，制定本规则。
第二条 注册会计师全国统一考试是中华人民共和国国家级执业资格考试。注册会计师全国统一考试的考务工作，在财政部注册会计师考试委员会（以下简称“全国考委会”）的领导下进行，全国考委会办公室（以下简称“全国考办”）负责具体组织、实施。
第三条 各省、自治区、直辖市财政厅（局）注册会计师考试委员会（以下简称“地方考委会”）贯彻、实施全国考委会的决定，组织、领导本地区的注册会计师全国统一考试的考务工作；各地方考委会办公室（以下简称“地方考办”）在地方考委会的领导和全国考办的指导下，按照统一部署，负责具体组织、实施本地区的考务工作。

第二章 考试工作人员

第四条 各级考试机构应配备与所承担的注册会计师考试考务工作任务相适应的考试工作人员。考试工作人员的合法权益受到保护。
第五条 考试工作人员应当熟悉考试业务，工作认真负责，身体健康，遵守保密工作规定。
第六条 考试组织工作全过程中考试工作人员实行回避制度。凡本人或其配偶、直系亲属参加考试的，不得参与当年度试卷的印制、监印、装袋、运送、保管等项工作，回避接触试题、答案及评分标准与答卷、答题卡；不得担任所在考区、考点的负责人或同一考点的其他工作人员；与应考人员同一单位或有隶属关系的，不得担任同一考点的监考工作。

第三章 试卷的运送及保管

第七条 全国考办统一印制试卷（包括答题卡、答题卷、试题卷），分科密封包装（答题卡另行封装）。包装袋分30份卷标准装袋、25份卷标准装袋和5份卷值班用装袋三种。地方考办根据本地区报考人科数、考场设置情况确定所需试卷袋数，并上报全国考办。
第八条 试卷的发送、回收交接的程序及要求：
（一）试卷由全国考办指派专车，由武警于考试开始前一周护送至地方考办设置的试卷库。
（二）地方考办应于考试开始前1天将试卷直接送达各考区试卷库或各考区直接将试卷领至本考区试卷库。
（三）考区应于每科考试开始前1小时将该科试卷直接送达各考点。
（四）每科考试结束后，考点应立即将试卷送至其所在考区试卷库；考区应于全部考试结束后l天之内将试卷送往本地方考办设置的试卷库；地方考办应于全部考试结束后一周之内，将试卷送往全国考办指定的试卷集中评阅地。
（五）运送试卷要指派专人（至少两人）、专车（送往集中试卷评阅地可使用其他运输工具）。运送途中要做到人不离卷，无关人员不得乘坐运送试卷的专车，切实做到保密安全，并防止整个运送途中试卷被污物污染。
（六）交接试卷要严格履行签收手续，认真填写交接单。
第九条 地方考办及各考区必须建立试卷库。试卷库要采取防水、防火、防盗等安全措施。存放试卷的卷柜锁闭后，要加封盖有地方考委会印章的密封条。24小时值班。地方考办应聘请武警守卫，确保试卷存放的安全。
试卷入库、出库，必须建立登记制度，并有地方考委会两名以上成员或由地方考委会指定两名以上工作人员在场监督，并对入库、出库时间、数量、涉及人员等签字确认。
第十条 各地方考委会及考办负责本地区试卷的保密工作。在试卷运送与保管过程中，所有涉密事项，必须用加密方式进行联络。
第十一条 试卷启用前、答题卷和答题卡密封后，任何人不得以任何理由擅自拆封。
第十二条 试卷运送、保管过程中如发生泄密及其他意外事故，要立即采取有效措施，防止扩散；并迅速查明原因，及时报地方考委会及全国考委会请求处理。

第四章 考试实施
第十三条 考试采取闭卷笔试方式，在全国范围同一时间内举行。
第十四条 由于自然灾害等不可抗力致使在某一地区某科目考试时间必须推迟的，由地方考委会上报全国考委会批准。推迟考试时间不得超过30分钟。推迟考试时间超过30分钟的，该地区所涉科目，启用备用试卷另行组织考试。
第十五条 考区、考点、考场设置及要求：
（一）地方考办根据本地区报考人科数及分布情况，本着“就近、集中”的原则，在本省、自治区、直辖市行政区内设若干考区，考区下设若干考点，每一考点内设若干考场。考场应在省、地（市或州）政府所在地设置，县级及县级以下行政区不设考场。
（二）考点应设置考务办公室，作为考试期间收发试卷及处理考试事务的场所。
（三）考场应安全、安静、光线充足。考场内除考试必备物品外，不得有任何与考试内容有关的物品或字迹。
（四）严格遵守全国考办规定的考场编排和人数要求，按照科学、合理、防范违规行为的原则编排考场，报考人员的座位应随机编排，座位之间不得少于80厘米的距离。
第十六条 考试工作人员配备及要求：
（一）每一考区设主任一人，副主任一至两人（以下简称考区负责人），人选由地方考委会决定。考区负责人负责本考区各考点、考场的考试组织工作。
（二）每一考点设主考一人，副主考一至两人（以下简称考点负责人），其职责为：
1．主持本考点的考试，全面负责本考点的考务工作。
2．培训本考点监考人员及其他工作人员。
3．组织实施考场的布置和考前的各项准备工作。
4．接收、保管试卷，向各考场分发、验收试卷。
5．监督考试纪律执行情况，处理本考点考试期间发生的重大问题。
6．监督本考点有效答卷的封装。
（三）监考人员由考区负责人和考点负责人共同认定。
1．每个考场应至少配备两名监考人员。
2．各考点应配备若干考场外流动监考人员，负责考试期间考场内监考人员移交的需要在考场外处理的事项。
（四）各考点根据需要配备保卫、医务等服务人员，做好维护考点考试秩序及为应考人员服务等项工作。
第十七条 地方考办有权统一调派监考人员。
第十八条 考试开始前一天，考点、考场应当做好以下准备工作：
（一）适时张贴考点标志、考场分布图、考试有关规则及考试时间表。在考场门口张贴考场号及本考场应考人员的准考证号。应考人员座位号统一贴在考桌桌面的左上角。
（二）准备好装订、密封答题卷及答题卡用的物品（剪刀、钩针、胶水等）。
（三）考试专用草稿纸由考区统一准备，由考场监考人员随同试卷分发并回收。
第十九条 临近考试开始前，考点、考场应当执行以下程序和要求：
（一）考试时间。全国统一按照“北京时间”进行考试。考试前，考点负责人、监考人员应核对校正钟表。考点统一掌握考试时间，统一发出考试开始和考试结束的信号。
（二）取卷。每科考试开始前25分钟，各考场监考人员（两人）到考点考务办公室向考点负责人领取试卷袋、答题卡袋及草稿纸，并检查试卷袋是否有破损，核对试卷袋上标明科目是否与本场考试科目相同，核对无误后直接进入考场。
（三）应考人员入场。每科考试开始前20分钟，应考人员凭准考证及身份证件在《注册会计师全国统一考试考场情况记录卡》（以下简称《考场情况记录卡》）上签字后进入考场（不可代签），对号入座，将准考证及身份证件放在考桌桌面的左上角。
（四）监考人员应主动引导应考人员进入考场入座，查收禁止带入考场座位的物品，包括：书籍、纸张，具备储存及显示、扫描、拍摄、接发图像和文字功能的各类电子设备。
（五）试卷袋启封。每科考试开始前15分钟，监考人员当众启封试卷袋，根据试卷袋中提供的《资料物品清单》逐项核对。如发现答题卡、答题卷、试题卷有差错的，应及时向考点负责人报告，按照规定程序进行调换，并在《考场情况记录卡》中注明；如发现其他资料物品有差错，应于考试开始后向考点负责人报告，请求处理。
（六）宣布考场纪律。试卷袋启封后，监考人员从试卷袋中取出《注册会计师全国统一考试应考人员考场须知》向应考人员宣读，也可使用学校广播系统统一宣读。
（七）分发答题卡和答题卷。每科考试开始前10分钟，监考人员开始向应考人员分发答题卡和答题卷，并要求应考人员在答题卡和答题卷指定位置填写（填涂）姓名、准考证号、身份证件号，按要求将答题卷首页上的第五条条形码取下粘贴在答题卡指定位置。
（八）分发试题卷。每科考试开始前3分钟，监考人员开始向应考人员分发试题卷。
第二十条 考试开始后，由一名监考人员在前台监考，其他监考人员逐个核对应考人员在答题卡和答题卷上所填写（填涂）的姓名、准考证号、身份证件号及其相貌是否与其准考证、身份证件相关栏目内容及照片一致，条形码是否正确粘贴。核对无误后监考人员应按要求用2B铅笔填涂《考场情况记录卡》相关内容。若有不符，立即查明处理。对无准考证的应考人员，应将其请出考场。开考30分钟后，应再检查应考人员是否按要求填写（填涂），如发现未按要求填写（填涂）或未正确粘贴条形码者，应警告并要求其补正，如仍不补正即按违规行为处理。
第二十一条 当发现并确认应考人员有违规行为时，应立即停止其考试，将其带出考场，并移交流动监考人员或考点负责人。监考人员应在其答题卡和答题卷页首空白处签注“违规”字样，并填写《注册会计师全国统一考试应考人员违规情况报告单》（以下简称《应考人员违规情况报告单》）（一式两份），由两名以上监考人员签字确认，并当场告知应考人员有关记录内容，要求其确认签字，在《考场情况记录卡》中注明违规情况。对应考人员违规行为使用的物品，应当及时采取必要措施保全证据，同时填写《注册会计师全国统一考试应考人员违规物品暂扣、退还表》。在对应考人员的处理决定生效且无异议后，按有关规定处理。
《应考人员违规情况报告单》一份连同该应考人员的答题卡、答题卷及有关证据交地方考办收存；另一份由地方考办签署处理意见后随同其他有效答题卡、答题卷及《考场情况记录卡》一并送至试卷集中评阅地。
第二十二条 每科考试开始30分钟后，未进入考场的应考人员停止入场。应考人员交卷退场时间不得早于每科考试结束前30分钟，退场时必须在《考场情况记录卡》指定位置填写交卷时间并签字确认。
考试结束前30分钟时，监考人员应提醒应考人员注意掌握时间。
考试结束时间到，监考人员应要求应考人员立即停止答题，将答题卡、答题卷、试题卷及草稿纸翻放在桌面上，并当众清点回收答题卡、答题卷、试题卷及草稿纸。清点回收工作结束后，应考人员方可退出考场。
第二十三条 各科、全科考试结束后的工作及要求：
（一）应考人员退出考场后，监考人员应当清点本考场有效答题卡、答题卷数量，并将其分别填写在答题卡袋和试卷袋封面的指定栏目内；并认真填写《考场情况记录卡》。
（二）监考人员应将本考场答题卡、答题卷、试题卷、草稿纸、答题卡袋、试卷袋及其他有关资料带回考务办公室，交考点负责人验收后分别处理：
1．每一考场有效答题卷按统一规定装订成册并密封，装入本考场试卷袋中，并再次密封。
2．每一考场有效答题卡收理整齐后装入本考场答题卡袋中并密封，封装时切勿折损。
3. 未启封的试题卷袋，保持密封原状，送至集中阅卷地。
4．试题卷、未使用过的答题卡、未使用过的答题卷应集中回收，不再装订成册或封装，集中回收到地方考办库存，严禁流失。
（三）密封后的有效答题卡袋及有效答题卷卷袋以及集中回收的试题卷、未使用过的答题卡、未使用过的答题卷、草稿纸、《考场情况记录卡》、《应考人员违规情况报告单》由考区送至地方考办试卷库。
（四）地方考办应验收、清点各考区交回的密封答题卡袋、密封答题卷袋以及试题卷、未使用过的答题卷、未使用过的答题卡、草稿纸、《考场情况记录卡》、《应考人员违规情况报告单》，并将《考场情况记录卡》、《应考人员违规情况报告单》分装成两册（无违规情况的，不应填写《应考人员违规情况报告单》，亦不装订）。
地方考办应将密封的有效答题卡袋、有效答题卷袋、未启封的试题卷袋、《考场情况记录卡》、《应考人员违规情况报告单》（一册）在全部考试结束后一周内委派专人（至少两人）送往全国考办指定的试卷集中评阅地。
（五）《应考人员违规情况报告单》（另一册）连同违规应考人员的答题卡、答题卷、《考场情况记录卡》（复印件）及有关证据由地方考办收存并永久保存。
试题卷、未使用过的答题卷、未使用的答题卡、草稿纸《考场情况记录卡》（复印件）由地方考办收存，地方考办在考试成绩发布之日起6个月后销毁。
第二十四条 考试期间，出现异常情况，由地方考委会处置或授权考区负责人处置；出现重大异常情况，其影响范围较大的，应报全国考委会处置。
第二十五条 除全国考委会或地方考委会、全国考办或地方考办成员及派出的巡考人员、该考场应考人员、监考人员外，未经全国考委会或地方考委会允许，任何人不准进入考场，任何单位和个人不得在考场内采访和摄、录像。
第二十六条 考试期间，全国考委会、地方考委会、各考区及考点要配备值班人员，设立值班电话，地方考委会值班室至少要有一台传真机和一部移动电话，以处置紧急异常情况。
各科考试开考30分钟后，应将参考人数逐级上报。各地方考委会成员应当巡视检查各考区、考点考试情况，处理考试中发生的重大问题。全国考委会、地方考委会要派出人员到部分地区巡考。

第五章 附 则

第二十七条 有关注册会计师全国统一考试试题、方式，应考人员情况，考区、考场的设置情况，考试实施过程中的情况，考试成绩情况等，在未正式公布之前，作为国家级秘密管理。任何单位和个人，未经全国考委会或地方考委会同意，不得擅自向社会发布。
第二十八条 参与考试工作的各类人员，必须严格遵守本规则，如有违反，将按《注册会计师全国统一考试违规行为处理办法》予以处理。
第二十九条 每年度注册会计师全国统一考试结束后1个月内，地方考办应当总结当年考试工作情况，书面报全国考办。
第三十条 在每一考试年度结束后，全国考办将对地方考办实施的考试组织工作予以考核。具体考核办法另行规定。
第三十一条 本规则自印发之日起施行。

附1：注册会计师全国统一考试考场情况记录卡
附2：注册会计师全国统一考试应考人员违规情况报告单
附1
注册会计师全国统一考试
考场情况记录卡
见卡样

附2
注册会计师全国统一考试
应考人员违规情况报告单
　考区　　　　　 　考点　　　　　　　　　考试日期　　年　　月　　日
姓　名 性别 准考证号
考试科目 考场号 身份证号
工作单位及地址 联系电话
违规行为描述 违规应考人员签字： 年　月　日
当场处理情况 　　　　　　　　　　　　　　　 监考人员签字： 年　月　日
考点　　意见 主考签字： 年　月　日
地方　考办　处理　意见 （盖章）经办人签字： 年　月　日
备注
注：此表一式两份。不再装入试卷袋，一份连同有违规行为应考人员的答题卷、答题卡及有关证据由地方考办收存并作为做出处理决定的依据；另一份分科目装订成册，在回收试卷时一并送达到集中阅卷地，交付中国注册会计师协会备案。